市县专项资金审计六法

作 者:

作者简介:
赵国峰,和硕县审计局

原文出处:
新疆审计

内容提要:

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2017 年 09 期

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      一、账目审查法

      资金跟着项目走,有项目才有资金,有资金就有财政拨款指标文。结合省市财政部门下发的各类专项资金指标文,审阅市县财政部门相关处室明细账及相关凭证,审计专项资金有无滞留、挪用、闲置现象,此种方法简洁方便、一目了然。比如,在保障性安居工程审计中,从表面上看,某县财政部门把所有专项资金全部下拨到某县住建部门,而某县住建部门又将1300万元专项资金借给财政部门,用于偿还政府债务利息;还有某县住建部门把专项资金400万元拨付到安居工程开发商账户,经延伸审计,开发商又将专项资金用于其他关联单位的资金周转,没有用于安居工程建设。上述都存在着挪用专项资金的现象。因此,按着专项资金的流向逐项逐笔进行审计,做到“款要见账,证要见人”账目审查法要点归纳为:横向到边,纵向到底;延伸核实,发现问题。

      二、数据筛选法

      目前,随着科学技术的高速发展,我们已进入大数据、云计算时代,在社保、民政等民生专项资金审计中,数据筛选法精准定位、快捷有效。审计人员通过采集车辆注册登记数据、企业工商注册信息、房产登记信息、财政供养人员信息、各县区住房保障待遇人员信息、农村危房改造补助人员、城乡低保补助人员等相关数据信息,导入SQL Server数据库,利用居民身份证号码关联字段,编写SQL语句,能精确筛选出各类疑似违规享受廉租住房、廉租住房补贴、农村危房改造补助、城乡低保补助等人员及违规金额,审计人员通过走村入户延伸调查,落实审计疑点,取好证据。数据筛选法要点归纳为:采集数据,筛选对比;入户调查,做实证据。

      三、查看项目法

      专项资金是否发挥了应有的效益,关键看项目的实施进展程度。比如,在水污染防治资金审计中,审计人员通过现场调查,有的项目是“半截子”工程,存在损失浪费问题;有的项目造价明显与计划投资不成比例,存在高估冒算问题;有的项目用以前年度项目抵顶,存在套取骗取专项资金问题。审计人员均要对上述发现的问题进行现场拍照取证。查看项目法要点归纳为:资金效益看项目,现场核实问题多;拍照取证是关键,望闻问切方法活。

      四、查询账户法

      经过审查账目、查看项目后,如果审计人员认为此笔专项资金仍有重大疑点,可以采用查询账户法。比如,在水污染专项资金审计中,笔者曾发现一笔水污染专项资金60万元存在“转圈”现象,也就是财政部门将资金60万元拨付到项目建设单位账户,项目建设单位又把资金60万元转到施工单位,施工单位收到资金60万元后又转回到项目建设单位法人银行卡。一般项目建设单位为个人公司,此笔专项资金是否存在行贿受贿现象,审计人员应延伸审计项目建设单位的开户银行,进一步查明项目建设单位账户和个人银行卡的收支真相。查询账户法要点归纳为:“转圈”资金有疑问,查询账户记心头;存在行贿和受贿,移送纪检斩“黑手”。

      五、图斑对比法

      在土地开发整理或退耕还林专项资金审计中,运用ArcGis地理信息系统软件和谷歌地图,对土地开发整理前后或退耕还林前后的图斑(或影像)进行叠加对比分析,很快锁定违反规定整理土地或虚报退耕还林面积等问题,审计人员通过现场踏勘,落实疑点,做好取证。笔者曾在2014年土地出让和耕地保护审计中,通过图斑对比,发现重复整理土地、虚报整理面积、骗取财政资金等违法违纪问题。图斑对比法要点归纳为:土地审计看图斑,叠加对比来锁定;现场踏勘取好证,虚报冒领现原形。

      六、库存盘点法

      在2016年审计署组织的医疗保险基金审计中,运用库存盘点法查处部分医疗保险定点医院通过“挂床住院”等方式套取专项资金行为效果明显,此违法线索已移送到当地纪检部门进行处理。部分医疗保险定点医院的医生通过将丙类药换成乙类药或甲类药,从而达到住院人员个人不花一分钱就能住院的目的;部分医疗保险定点医院通过医护人员的关系户“挂床住院”,虚开药品,从而达到套取骗取医疗保险基金的目的。审计人员通过查阅药品采购发票,对库存药品进行突击盘点,出库药品大于进库药品,虚假使用的药品便一目了然。库存盘点法要点归纳为:医保审计用盘点,虚开药品来行骗;出库进库对不上,做实证据送纪检。

      上述专项资金审计的六种方法,相辅相成,互为补充,既可以单独使用,也可以综合运用。审计人员要具体情况具体分析,用科技手段来筛选比对违规现象或人员,用独特思维来研究专项资金审计。审计人员充分发挥审计“免疫系统”功能,监督专项资金阳光下操作、公开化运行,把“救命钱”和保障性住房真正用到低保户、特困户等弱势群体的身上,做到民生资金惠及于民。通过内查外调、现场踏勘等审计方法,不断监督专项资金使用效益最大化和合理化,做到专项资金专项审,国家审计为人民。

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