P2P网络借贷平台审计重点及审计策略研究

作 者:

作者简介:
宋禹君,中国工商银行总行;高培,西南政法大学

原文出处:
中国注册会计师

内容提要:

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2017 年 09 期

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      2007年6月,我国第一家网络借贷平台在上海成立,短短数年间,P2P网络借贷平台就实现了“井喷式”的发展,在我国的多数地区都有注册成立的P2P网络借贷平台。随着网络借贷平台的不断发展,问题平台也不断涌现,给广大投资者造成了巨大的损失,也在一定程度上加剧了我国金融行业的不稳定性。为了更好地规范网贷平台,2016年8月银监会等四部门联合发布了《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》,其中规定P2P网络借贷平台必须聘请会计师事务所进行审计。标志着P2P网络借贷平台从自愿审计转向强制审计,这是一个全新的业务领域,审计目的、审计方法以及报告内容等理论与实践问题值得探讨。

      一、P2P网贷平台强制审计的制度价值

      P2P网贷平台社会影响较大,涉及经济金融安全与社会稳定和谐,迫切需要第三方审计为其保驾护航。

      1.为监管层提供监管依据与监管方向

      互联网金融尤其是网贷行业是一个极具复杂性的新兴行业,全流程的互联网运作模式专业性强,信息不对称程度大,监管难度大,强化信息披露的充分性、真实性以及完整性,单纯平台自身的信息披露与声明是不够的,需要外部专业的独立的第三方的审计鉴证。为了更好地监督网贷平台的运营情况,掌握每个P2P网络借贷平台的合规情况、财务状况,监管部门可借助会计师事务所等独立第三方的专业技术,借鉴注册会计师关于网贷平台运作是否真实合法公允的鉴证意见,一方面了解网贷平台资金结构、融资渠道、资金流向以及贷款偿付状况;另一方面,发现网贷平台资金运作中违法违规的实际情况;更重要的是能够发现金融风险所在,便于监管层真实有效地监管网贷行业的健康发展。

      2.为投资者提供鉴证服务

      随着我国经济的不断发展,社会中产阶级的人数不断增加,很多人都有了可用于投资的储蓄存款,人们的理财意识也不断增强。在进行投资理财时,多数理财者苦于不知如何选择一家安全的借贷平台。在我国,投资者十分注重投资的安全性,而为了吸引客户,网贷平台不惜以高昂的费用投入到企业品牌的宣传中,而投资者大多缺乏专业知识,对高利率理财产品风险的辨别能力差,片面注重理财产品的高收益,忽略了其潜在的风险。平台跑路事件屡见不鲜,一定程度上弱化了投资者对平台的信赖度。独立审计一方面促进平台安全性透明性的提高,更有效保障资金安全,增强投资者信心;另一方面,有助于帮助投资者正确识别金融产品的收益性,促进网贷行业规范发展。第三方独立审计可以有效地对P2P平台进行合规检查,让投资者能够深入了解平台经营状况,保护投资者资金安全,为投资者营造一个良好的网贷投资环境。

      3.帮助平台自身稳健发展

      虽然国家对网络借贷平台的定位是信息中介,但由于抵制不住短期高收益、高利润的诱惑,许多P2P网络借贷平台走在政府监管的“灰色地带”,由信息中介变成“信用中介”,涉嫌非法集资等。当下,P2P网贷平台对第三方独立审计态度不一,经营状况良好的平台希望借助第三方审计进行信用背书,提高自身平台可信度,进而吸引客户,促进自身发展,但那些经营状况差的平台对第三方审计较为排斥。但P2P的第三方审计是大势所趋,一方面,可以帮投资者甄别优质的平台,另一方面,对资质较差、运营状况较差的平台起着倒逼作用,推动其不断改进经营状况,满足审计要求,总体而言,第三方审计促进平台进一步完善风险控制,改善运行状况,合规合法经营。

      二、P2P网贷平台审计目的特殊性

      作为一种有效的经济监督手段,审计在经济治理中有着其特殊的意义。审计目的是进行审计的出发点与动力,然而,由于行业属性、行业风险不同、信息需求者要求不同,审计的目的也会不同。在对P2P网络借贷行业进行审计时,应当明确其审计的目的,进而确定相应的审计目标。

      (一)审计目的特殊性分析

      审计最直接的目的是满足审计信息的需求,在研究和分析P2P网络借贷平台的审计重点之前,需了解P2P网络借贷平台审计的目的,即审计所要达到的目标和要求,审计所能满足的需求。P2P网络借贷平台的审计目的也决定了审计人员审计过程中的关注重点。既然审计目的研究领域定位在审计所满足的社需求,那么在确定P2P网络借贷审计的目的时,需要考虑P2P网络借贷平台性质及审计信息使用群体的需求。P2P网络借贷平台的本质是一种金融信息中介机构,其业务范围及业务风险与普通企业也存在着较大差别,其审计信息的需求者主要为借贷双方、监管部门与广大欲投资者。因此,与企业财务报表审计为了确认企业财务报表真实性、可靠性不同,P2P网络借贷平台审计信息使用群体的需求不同。借贷双方、监管部门和广大投资者更多关注自身投入资金的安全状况、网贷平台的合规状况、披露信息的真实及准确状况等。

      (二)平台具体审计目标

      1.平台财产的独立性

      作为独立的企业法人,公司享有法人财产权。股东的投资产生了网络借贷平台,网贷平台的所有权属于平台股东,平台在日常的经营过程中也会有不同的债务人和债权人。通常情况下,平台会公布各种各样的借款计划。借款人在充分考察过各个借款计划之后,会有选择地将资金投入到所选择的借款计划中。不同的借款计划产生不同的借贷双方,不同的借款人与出资人也分属于不同的项目,项目与项目之间以及平台与企业法人间的资产与债务应当独立。如果没有严格的区分,会造成独立性的丧失。在对P2P网络借贷平台进行审计时,应当对股东出资的真实性,相关债务、债权的真实性、完整性进行审计。

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