SAP（Systems Applications and Products in Data Processing的简称，是SAP公司开发的企业管理解决方案的软件名称）是独立的第三方软件，系统非常复杂，数据质量较为可靠。该系统集成了多个模块，各个模块之间如何传递数据，审计人员无从知晓。对于地方审计机关来说，在有限的审计时限内，想对SAP系统进行全面审计或是从信息系统的应用控制上查找漏洞，需要投入大量的计算机审计力量。在这种情况下，围绕审计重点事项，依靠被审计单位信息系统已经部署的一些应用，导出审计需要的数据，整理后进行综合分析，有时能达到事半功倍的效果。笔者以对某企业SAP系统审计为例，就如何利用前台数据进行相关查证的方法进行探讨，与业界同仁相互交流。 笔者在对某企业开展经济责任审计调查时发现，该企业部署的企业信息管理系统是SAP系统。同时了解到，该企业的煤炭供应商比较分散，且民营企业中间商比较多。因此，审计实施方案将煤炭采购的合规性作为审计重点，重点关注是否存在向特定关系人输送利益的重大违规违法行为。主要审计思路和步骤如下。 步骤一：从SAP系统中取得审计需要的数据。让信息中心为审计人员在SAP系统中设置用户和权限，利用已有的应用从SAP系统导出与采购相关的合同表、采购计划表、采购订单表、采购发票表、物料表、供应商表等，关联生成审计需要的煤炭采购明细表。 步骤二：筛选出重点抽查的民营企业中间商。按照采购金额大小排序，筛选出前15位供应商，经分析确定第9位的民营企业中间商××××实业有限公司（J公司）和第14位的××××物资有限公司（N公司）作为重点业务抽查对象。 步骤三：关注价格波动情况。分析比对同一时期相同煤炭品种和等级的供应价格，发现J公司煤炭供应价格明显高于同期省内国有企业H供应价格的异常现象。J公司供应的煤炭品种主要是焦煤I，主要差异为：一是每吨裸煤价高20元至50元不等；二是每吨煤多付运费30元左右；三是违反合同条款（合同约定煤炭从出厂到验收入库之间的煤耗各承担一半），承担所有采购煤耗，五年累计多承担煤炭采购损耗万余吨。分析比对语句如下。 ——分期间、煤炭品种和供应商进行汇总 ——比较同一时期（相同的月份）、同一类煤炭，各个供应商给出的裸煤单价和运费单价之间的差异，以及发货数量与结算数据之间的数量差异 select年度，month（过账日期）月份，a.物料描述， SUM（case when[D/C]='S' then cast（结算数量AS money） else-1*cast（结算数量AS money）end）结算总数量， SUM（case when[D/C[='S' then cast（发票数量AS money） else-1*cast（票数量AS money）end）发货总数量， SUM（case when[D/C]='S' then cast（发票金额AS money） else-1*cast（发票金额AS money）end）总金额， （SUM（case when[D/C]='S' then cast（货款AS money） else-1*cast（货款AS money）end） +SUM（case when[D/C]='S' then cast（货款进项税AS money） else-1*cast（货款进项税AS money）end） ）/SUM（case when[D/C]='S' then cast（发票数量AS money） else-1*cast（发票数量AS money）end）裸煤单价， （SUM（case when[D/C]='S' then cast（运杂费AS money） else-1*cast（运杂费AS money）end） +SUM（case when[D/C]='S' then cast（运杂费税AS money） else-1*cast（运杂费税AS money）end） ）/SUM（case when[D/C]='S' then cast（发票数量AS money） else-1*cast（发票数量AS money）end）运费单价， SUM（case when[D/C]='S' then cast（发票数量AS money） else-1*cast（发票数量AS money）end） -SUM（case when[D/C]='S' then cast（结算数量AS money） else-1*cast（结算数量AS money）end）数量差异， 供应商代码，供应商名称from采购中心采购燃料明细表a，物料主数据b where（b.物料like '2101%' or b.物料like '2102%'）一只考虑为煤炭的物料号
