2014年6月25日、2015年6月28日、2016年6月29日，审计署以总第194号、总第221号、总第236号审计结果公告的形式，分别发布了中央部门单位2013年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果、中央部门单位2014年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果、中央部门单位2015年度预算执行等情况审计结果。上述审计公告显示，部分科研经费违规使用逐渐呈现隐蔽性、多样性、普遍性等特点，失去了原有的社会经济价值，严重地阻滞了科研工作的顺利开展，削弱了财政资金的使用效能。 一、科研经费使用问题的表现形式 （一）私设“小金库” 一方面是通过隐匿收入形成“小金库”，主要表现为授权其他单位承揽业务，并将分成收入账外存放；将房租收入存入职工个人账户；将物业出租收入账外存放；将供货商返利存放于账外；账外存放培训班管理费收入等。另一方面是通过虚开会议费等形式虚列成本形成“小金库”，用于发放职工津补贴、购置车辆、个人购房、人情往来、来访接待等支出。 （二）虚构经济业务套取科研经费 主要表现为用已完工项目重复申报预算套取科研经费；通过虚假票据报销套取科研经费；借虚列劳务费清单或借用他人身份证件套取科研经费；通过虚开技术服务费、材料费、会议费、住宿费、复印装订费等票据套取科研经费；虚构业务合同套取科研经费等。 （三）挤占挪用科研经费 主要表现为未经批准将专项经费用于工作经费支出；将公用经费用于人员经费、工资福利、抚恤金、退休人员费、支付下属单位办公用房租金；为非课题组成员报销差旅费；将项目经费用于列支人员经费、公务用车运行维护费、公务接待费；挪用项目资金用于工程建设项目、购买办公家具、工资福利；在专项课题经费中列支办公用房装修改造、网络服务费；用项目经费购买小轿车等。 （四）违规发放津补贴、专家咨询费、劳务费等 违规向职工发放过节费；通过不合规票据套取现金发放津补贴；以科研奖励名义发放补贴；在科研项目经费中直接列支发放岗位津贴、科研津贴；以咨询费名义购买购物卡用于发放职工福利费；使用公用经费和项目经费向本单位人员发放稿酬；在项目经费中超范围列支劳务费等。 （五）未按规定履行政府采购程序 未经公开招标或化整为零规避公开招标采购货物、服务和工程；拆分工程项目并采取邀请招标方式确定施工方；在招标过程中违规直接确定中标单位；未经招标将工程直接发包或将物业管理直接委托；违规将中标的项目整体转包；未经公开招标直接与下属企业签订合同。 （六）会议费、培训费、差旅费管理不规范 以会议费名义组织公款旅游；通过旅行社开具会议费发票用于个人旅游；超标准召开会议；超过规定天数召开会议；超过规定人数召开会议；超过规定会期召开会议；扩大会议费支出范围；列支来华参会的外国专家国际旅费、住宿费；列支无关人员会议费、考察费；违规为外单位人员承担差旅费；将出国费转嫁给其他单位承担；违规报销司局级以下人员头等舱机票；超标准列支出国费；超标准报销住宿费；在向团组成员发放交通费的同时报销境外租车费等。 二、问题产生的原因分析 （一）过多依赖事后审计 受科研项目任务繁重、审计力量相对薄弱等客观因素影响，目前对科研项目的审计实践多是重视事后审计，对事前的项目申报、预算编制，事中的项目执行过程和经费使用情况介入较少。 （二）审计处理处罚力度不够 目前，对审计问题的处理处罚结果是否恰当、与审计问题的严重程度是否匹配尚没有明确的规定进行评判，导致了审计部门在进行审计处理处罚时，缺乏科学统一的标准和有效的制度约束，审计人员的自由裁量空间较大，受审计决定程序和机制、单位内部管理体制、审计人员职业素质水平等主客观因素的影响。 （三）科研人员价值观偏离 我国科研工作的政策环境、经济环境、社会环境等发生了巨大变化，受到各方面因素的负面干扰，个别科研工作人员道德缺失，在思想上逐步转变成没有大局意识、集体意识、底线意识的科研个体户，给国家和个人带来严重后果。 三、强化科研经费审计工作的改进对策 （一）实施科研经费全过程跟踪审计 在立项阶段，审计人员要参加立项论证会，搜集验证科研项目数据库资料，防止重复立项和骗取国家科研经费；在预算编制阶段，应对具体项目经费的开支比例、使用范围提出意见，确保预算编制的合理、科学、合规；在预算执行环节，审计人员应以预算执行为主，不定期抽查经费数额较大的科研项目，审查科研经费的使用是否严格按照预算执行，各项经费的开支是否符合财经纪律，严禁假借科研名义化公为私；在项目结题阶段，应注意审计科研项目是否按规定及时完成课题结项和财务验收，结题后的结账是否及时，结账后是否还有经费长期挂账供项目组使用等情况，着重检查是否存在结题不结账等问题。强化审计监督的前置性和实时性，充分发挥审计的预防监督职能。 （二）加大对重要科研经费的审查力度 加大对重点科研项目、大额科研资金的审计力度，利用重点抽查审计或者是普查的方式对科研项目大额支出的合规性进行检查。科研项目的专业性程度高，涉及面广，资金较大，审计人员很难在较短时间内对全部经费的支出进行详实细致地审核。应当在审计项目的安排上统筹规划、把握重点，通过查阅立项申请文件、任务书、业务合同书、会计凭证等资料，检查科研经费专款专用的落实情况，确保科研经费得到真正有效使用。
