商业银行是以多种金融负债筹集资金、多种金融资产为经营对象的高负债、高风险货币经营企业，受经济发展周期、信用风险、利率风险和操作风险等诸多不确定因素的影响，容易导致经济损失，严重的会造成银行破产，给经济和民生带来巨大的破坏。因此，开展商业银行风险审计调查，促进商业银行加强管理，是现代商业银行发展的客观要求，也是促进国民经济平稳快速发展的需要。 银税比对分析法，是指将银行信贷相关数据与以税务部门为代表的相关部门的业务数据进行关联，比对分析来查找问题的审计方法。在商业银行风险审计调查中，运用银税比对分析法，对多部门数据进行关联分析，采取“集中分析、发现线索、分散核查、系统研究”的审计方式，实现流水线式作业，通过多数据表链接，快速锁定审计重点，查询疑点并进行分析和延伸审计，能极大地提高审计效率。 银税比对分析法突破了计算机审计在具体项目中的常规运用，深度应用大数据审计分析方法，将银行贷款、税务、工商等数据进行关联，对数据结果进行比对分析，本着重点揭示制约经济发展的深层次问题和风险隐患的原则，深挖企业银行贷款与企业税收缴纳情况存在的问题并进行专题研判，以利于促进解决改革和发展的重点问题和难题。 银税大数据审计的分析方法 （一）贷款投向分析 一是对银行贷款投向进行行业分析，重点核实银行是否落实国家宏观调控政策。运用计算机筛查，得出“两高一剩”（高污染、高能耗的资源性行业和产能过剩行业）等国家限制性行业信贷投向数据，通过问询、座谈等方式了解当地“两高一剩”等行业分布情况，结合金融机构上报银监局的文件和报表等资料，进一步延伸审计，确定银行“两高一剩”等国家限制性行业贷款。二是核实涉农和小微贷款，掌握翔实情况。三是关联税务、工商的企业数据，分析银行支持实体经济发展的情况，核实地方银行信贷资金投向是否紧紧围绕党和政府工作中心，立足本地，支持实体经济发展。 审计调查发现，信贷资产投向不科学，“脱实向虚”问题较突出。一是为了完成监管部门考核任务，金融机构虚报小微贷款和涉农贷款问题普遍。二是信贷资金直接或间接投向房地产行业或投资套利市场，且占比较高。“房贷强、企业贷弱”的结构问题突显，居民房贷继续“占领”新增信贷的主导地位，个别地区房贷占比高达40%，风险积聚。三是信贷资金投向社会效益较差的企业，部分贷款投向“两高一剩”等国家限制性行业。 （二）采集和分析数据 首先，从税务部门采集企业纳税登记、缴税情况及企业状态数据，从工商部门采集企业法人、股东信息及企业状态数据，进行数据整理。运用大数据分析技术，编写SQL语句，将银行贷款、企业贷款数据与企业在税务部门纳税数据、在工商部门的登记信息情况进行关联，形成贷款企业的贷款、纳税、工商登记等情况的数据中间表。 其次，对数据结果进行分析。调查部分银行5000余户法人贷款企业的关联结果数据显示，一是向查询不到税务部门登记信息的近600户贷款企业发放贷款。经审计抽查核实，剔除贷款企业名称变更、以银行贷款数据为基础的企业名称录入错误等因素，发现未在税务部门进行纳税登记的贷款企业涉嫌逃税。二是向以上部分税种缴纳全部为零或小于1000元的贷款企业发放贷款。剔除贷款已经不良的企业、免税的事业单位，仍有1472户零纳税或纳税额极小的贷款企业。审计发现，部分银行信贷资金投向经济效益较差企业，对实体经济输血动力偏弱，向当年度在税务机关未申报缴纳或极少缴纳税款的企业发放了大量贷款。 （三）延伸税务部门核实取证 对贷款企业进行抽样：样本１是数据关联结果中查询不到税务部门登记信息的贷款企业，样本2是部分主要税种缴纳为零的贷款百万元以上的971户贷款企业，样本3是以上部分主要税种缴纳不为零的贷款大户95户。延伸税务部门，核实企业2015年度实际纳税情况及提供给税务部门的2015年度财务报表。 延伸税务部门核实取证，审计发现，一是样本1中贷款企业确实查询不到税务部门登记信息，样本2的971户企业的企业所得税、营业税等基本为零，税务部门取得的分析数据基本真实。二是样本2、3中有百余户企业税务部门查询信息存在非正常企业、正在清算、已注销、负责人失联等异常结果。三是样本2、3中有388户企业未能向税务部门提供财务报表。 整理贷款企业提供给银行的相关财务资料。取得1105户企业的贷款档案，查阅企业2015年度财务报表，将营业收入、利润总额等关键数据录入分析表。审计显示，有229户企业未能给银行提供2015年度财务报表，抽查部分企业进行延伸审计，主要原因是企业停产、法人失联或在建设期、尚未开工投产等。 （四）比对银税报表，匡算逃税情况 对银税报表进行比对。以给银行和税务均提供报表的400户贷款企业为样本，将其营业收入、利润总额分别进行比对。审计发现，一是400户企业给银行和税务提供的报表，营业收入和利润总额一样的就有22户。二是其余378家民营企业2015年度会计报表，提供给银行用于贷款的报表填报的营业收入和利润金额，比提供给税务部门缴税的数据分别高出许多。民营企业做假账问题普遍，部分企业利用虚假财务资料从金融机构骗取贷款。民营企业财务信息严重失真，影响了社会诚信体系建设和经济秩序。 匡算逃税情况。以876户给银行提供财务报表的贷款企业为样本，按提供给银行的财务数据计算应缴税款，与企业实际缴税情况进行比对。数据显示，大部分民营企业涉嫌逃税，剔除企业为取得贷款夸大业绩因素，仍存在逃税问题，严重损害了国家和社会公众的利益。
