20世纪90年代以来，实证研究方法在我国会计、审计研究领域得到了较多的应用，尤其是在注册会计师审计领域，实证研究已逐渐发展成为主流研究方法。但由于相关数据难以获取等原因，在政府审计领域，实证研究方法的运用受到了限制，很长一段时间内，政府审计研究基本都采用规范研究方法。不过，近年来，这一局面正在发生变化，我国关于政府审计的实证研究正不断增多。产生这一现象的原因主要有：（1）实证研究方法尤其是经验研究方法在我国会计研究领域日渐普及。越来越多受过较为系统的科学训练的年轻研究者加入审计研究队伍，使得采用实证方法研究政府审计问题成为可能。而传统政府审计研究领域实证研究的缺乏，意味着政府审计实证研究更容易取得创新性成果，这更激励着年轻学者们用实证研究方法来研究政府审计问题。（2）国内外主流期刊对实证研究方法的偏好。在较高层次的主流期刊上，传统的规范研究已经日渐式微，采用传统范式研究政府审计问题将很难在高层次期刊发表，从而迫使政府审计研究者改变原先以规范研究为主的范式、采用实证研究方法来研究政府审计问题，以迎合主流期刊的偏好，尽管这一偏好是否妥当尚值得探讨。（3）我国政府审计制度三十余年的发展，为实证研究提供了较为丰富的素材，尤其是政府审计结果公告制度的发展以及其他相关统计数据的公开，一定程度上为利用公开数据研究政府审计相关问题提供了可能。 实证研究旨在探索现实世界的客观规律，从而预测和解释现实世界中的现象。运用实证方法对政府审计相关问题进行研究，对于我们更好地理解政府审计发展以及相关的内在规律、评价政府审计在国家治理中的作用具有积极的作用。但由于相关数据限制的瓶颈尚未根本打破、国际主流期刊上缺乏可资借鉴的成果等原因，现有的政府审计实证研究也存在许多理论和技术上的问题和不足。在我国政府审计实证研究已经发展到一定阶段的今日，有必要对相关研究进行回顾，以归纳、提炼现有研究及其对政府审计理论和实践的意义，探讨现有文献的不足、明确未来研究的方向。基于这一考虑，我们对“中国社会科学引文索引”来源期刊（下文简称CSSCI）（不含扩展版、集刊）（1999—2014年）上发表的政府审计实证研究文献进行回顾和评述，以期总结现有研究成果、指导未来研究方向。 本文的学术贡献体现在如下两个方面：（1）本文对我国政府审计实证研究的总体趋势以及具体的研究问题进行了较为系统的梳理和总结，有助于了解我国政府审计领域实证研究的基本情况，并有助于预测将来的研究方向。据我们所知，本文是我国第一篇关于政府审计实证研究的述评，本文的分析对于我国进一步开展政府审计研究具有重要的参考价值。（2）本文从研究话题、计量经济、研究设计、理论基础等角度对相关文献进行了评价，有助于总结现有研究的不足、挖掘研究机会，从而进一步推动相关研究深入发展。 二、研究设计 本文以CSSCI来源期刊上与政府审计相关的实证研究文献作为研究对象。入选CSSCI的期刊大多是社会科学领域各个学科中学术水平较高、社会影响较大、编辑出版较规范、能够体现各学科最新研究水平的重要学术刊物。由于CSSCI期刊发表的相关论文总体上能够反映我国政府审计实证研究的现有水平，而其他未进入CSSCI的经济、管理、会计、审计类专业期刊、大学学报、综合性社科期刊上虽然也发表了一些政府审计实证研究论文，但这些论文质量良莠不齐，无论是在学术规范、研究深度还是学术影响方面均低于CSSCI期刊论文，因此，以CSSCI期刊为研究对象对我国政府审计实证研究的现状进行分析，更具有代表性。 由于CSSCI从1998年开始发布，因此我们将对1999～2014年CSSCI来源期刊上的相关文献进行分析，之前的文献则不作为研究对象。事实上，由于实证研究方法在我国兴起是在20世纪末，而由于数据限制、研究思维的路径依赖等原因，政府审计领域对实证研究方法的采用可能更晚，因此，1999年之前采用实证研究方法探讨政府审计问题的文献不会很多①，故对于CSSCI发布之前的文献不加考虑并不会影响我们对我国政府审计实证研究状况的基本判断。 对于“实证研究”的界定，我们将所有旨在探究“是什么”的文献均归为实证研究，具体包含了利用二手档案数据或调查数据进行经验检验或描述统计、案例研究、实地研究、实验研究和准实验研究等方法。对于那些主要是规范分析，仅通过一些小实例来支持作者的观点或者仅以极小的篇幅用一些统计数据来支持作者观点的论文，我们不考虑在内。 我们通过如下两个步骤检索获取相关的文献：（1）在“中国期刊全文数据库”、“国家哲学社会科学学术期刊数据库”中，检索摘要中同时含有以下两组词语的CSSCI期刊的文章（即一共进行了60次检索）：第一组，政府审计、国家审计、审计机关、绩效审计、效益审计、环境审计、国企审计、非营利组织审计、税收审计、经济责任审计、财政审计、金融审计、审计公告、经济安全审计、专项资金审计；第二组，实证、经验、统计、调查。（2）用上述步骤检索出的文献仍可能存在遗漏，我们进一步在CSSCI“来源文献”中搜索含有如下关键词并经阅读内容确定为实证研究的文献作为补充：政府审计、审计机关、国家审计、绩效审计、效益审计、环境审计、国企审计、非营利组织审计、税收审计、经济责任审计、财政审计、金融审计、审计公告、经济安全审计、专项资金审计。
