互联网时代先进技术的应用，不仅颠覆了传统的信息传播方式，也对传统金融机构、融资平台带来了巨大冲击。互联网金融是互联网技术与金融业务融合的结果，也是依托互联网平台开展的全新融资模式。P2P融资平台是互联网金融的重要表现形式，属于依托现代科技形成的在线金融服务业务，为借款人和还贷人提供了在线金融交易场所，能够弥补传统金融业务辐射范围小的缺陷，更加能够满足小型投资主体的需求。P2P行业融资平台的异军突起，改变了传统金融行业的发展格局，也给金融体系运作和金融审计监管带来了挑战。由于P2P融资平台的发展时间不长，存在监管缺失、缺乏统一标准、准入门槛低等不足，为很多不法分子创造了浑水摸鱼的机会。若不加强对P2P行业融资平台的审计监管，势必对金融行业的发展带来影响。2014年3月，李克强总理在政府工作报告中提出，要“促进互联网金融的健康发展，完善金融审计监管协调制度，避免发生系统性金融风险”。因此，面对P2P行业融资平台存在的弊端，在加强审计监管和立法反思的基础上，构建完善的法制监管体系显得尤为必要。 二、开展P2P行业融资平台审计的意义 （一）有助于监管部门的科学决策 我国在颁布的《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》中，明确提出金融监管部门对互联网金融的监管职责，要求相关部门提高对互联网金融的重视，维持良好的竞争秩序。P2P行业融资平台本身具有复杂性、易变性，属于全新的融资业务。由于全程依托互联网进行操作，监管过程相对复杂，缺乏信息披露途径，也难以保障监管部门的工作成效。而提升对P2P行业融资平台的审计力度，通过跟踪网贷平台的资金流向，获取平台资金质量审计报告，有助于提升P2P行业融资平台的可靠性，保障信息传递的透明性，为P2P行业的良性发展提供科学决策。 （二）维护投资者的合法权益 我国投资者十分关注投资的安全、可靠性，期望通过稳健的方式获得收益。P2P行业融资平台为吸引客户，往往采用大量投递广告的方式，提高产品宣称力度，进而激发公众的投资兴趣。然而由于很多投资者缺乏对金融知识的了解，或者无法识别互联网金融存在的风险，缺乏对理财产品的风险辨别能力，片面追求收益率高的产品，也增加了风险发生率。而金融监管部门的审计工作，可以实现对P2P行业融资平台的全面检查，让投资者深入了解平台运作状况，认识到不同理财产品存在的风险，为他们的理性投资提供指导。第三方审计也可以保障P2P行业融资平台的运营透明度，通过及时公布财务审计报告，弱化投资者对平台的盲目信任，保障投资者的资金安全，维护投资者的基本权益。 （三）保障P2P融资平台的规范性 对于经营状况良好、信誉度高的P2P行业融资平台，金融监管部门的审计工作，可以帮助这些平台提升公众认可度，提升其在金融领域的影响力，以吸引更多客户，促进其业务范围的拓展。然而对于经营状况不佳，或者信誉不好的P2P行业融资平台，往往对第三方审计存在排斥心理。若向监管部门公布财务数据，意味着呈现这些平台存在的不足，完全不利于吸引和留住客户。因此，对P2P行业融资平台进行外部审计是必要的。金融监管部门的审计工作，有助于筛选优质融资平台，倒逼运营不佳或信誉差的P2P网贷平台，促使P2P企业改善经营状况，努力达成审计要求，为投资者提供良好的服务。总体而言，第三方审计发挥着保障P2P行业融资平台规范性，改善融资平台运作状况，控制金融风险的作用。 三、P2P行业融资平台审计的基本流程 审计工作发挥着防范金融风险、为互联网金融保驾护航的作用，开展P2P行业融资平台审计工作是大势所趋，要求政府审计部门、行业协会以及金融机构密切配合，保障互联网金融审计流程的有序性。 （一）审计准备阶段 由政府相关部门联合各级审计、评价机构成立审计小组，通过现场参观、查阅业务数据、获取会议纪要和询问管理人员的方式，对被审计P2P行业融资平台的基本状况进行综合分析，包括组织架构、运营模式、财务状况、业务范围等，并了解该平台往年的审计报表。由P2P平台与审计机构共同签署审计业务约定书，明确双方在审计过程中的职责、委托关系和审计范围等。通过掌握基础数据，初步判断被审计P2P行业融资平台的内部操作是否规范，并且确定实质性测试的范围和方式，分析审计过程中潜在的风险。最后由审计人员根据平台的总体状况，确定审计重点、进度与权责范围，并制定合适的审计计划。 （二）审计实施阶段 审计机构在初步了解被审计P2P行业融资平台内控状况的基础上，采取合适的符合性测试方法，对平台内控状况的有效性进行测试，目的在于掌握P2P行业融资平台是否依据相关标准进行内部治理，是否遵循相应的内控进度，进而判断该平台是否具有可靠性。若发现该平台内控制度无法顺畅实施，或者缺乏完善的内控制度，则直接进行实质性测试，实现对所搜集资料的进一步审查分析。结合相应的审计范围和性质，根据重要性原则对平台数据进行抽查，包括财务状况核实、交易记录查询、实物盘点等，并且了解平台的负债情况或资金流向。之后通过与平台管理者交流的方式，复核各项审查结果。
