证券市场在我国经济发展中发挥着巨大的作用，这导致注册会计师越来越被人们所重视，注册会计师的意见就是对会计信息进行的一个综合判断的结果，而审计的核心就是审计职业判断。在审计专业判断方面，国外的审计判断已发展超过50年，因此在这方面的研究已经非常突出。对于审计判断的立项研究，国外的研究早已超过50年，所以国外在该领域的研究成果非常突出。国外的审计研究主要有三个阶段：第一阶段为起步阶段，这些研究并不是非常全面的，这一时期的主要研究有Mauts在1954年就已经提出的“证据、判断和审计师的意见”，对当时金融和资金的管理做出了重大贡献。第二阶段为发展阶段，这一时期审计判断逐渐被人们所重视，大量的文献资料随之产生，如1974年罗伯特森对审计方法进行了探讨，美国会计学会将透镜模型引入审计领域标志着判断工具的引入，这一做法可以有效地提高审计的质量。第三阶段为持续阶段，随着学界对审计职业判断领域的关注，越来越多的学者发现审计人员的性格与情绪会对判断产生影响，进而影响审计质量；2013年，Kadous et al通过与社会中审计人员的谈话，听取审计人员的建议，发现了启发式教育对审计判断以及审计质量有着极其重要的作用。但是国内在审计职业判断方面的课题起步较晚，到了90年代，有关的学术文献资料才逐步出现，如：秦荣生（1999）分析了职业会计师在专业化道路上的判断标准以及影响他们判断的主次因素；刘国常（1999）从金融业的会计分析着手研究了审计判断与审计质量的关系等。可以看出，到如今，我国大多数研究结果都是以论文展示，著作还未出现，表明我国在审计方面的研究还有广阔的提升空间。 经过研究可以发现，几乎所有的研究都围绕财务报表审计展开，审计判断课题的发展水平可以反映其他领域的决策研究以及发展水平。与此同时，审计人员的职业判断能力对审计质量的作用不容忽视，况且每个审计人员的工作能力和经验也不能一概而论，所以针对不一样的审计人员要用不同的能力测评手段。所以在一定程度上说，自身素质在审计职业判断的过程中具有决定性作用。笔者拟对如何提升审计人员的素质以及如何构建一个良好的审计环境提出有效建议，进而有效避免审计风险。 二、审计职业判断概述 1.审计职业判断的含义 审计职业判断指的是，给审计人员设定相应的审计标准，再根据审计行业对审计人员在专业技能、工作效率、自身经验等方面的要求，对审计人员进行实操考察，从而对审计人员的职业能力和素养进行客观真实的评价。事实上，审计过程就是进行一系列的分析与判断，正确合理的判断意味着节约成本、降低风险、提高审计质量，除此之外还能和客户形成良好的关系，取得共赢。 2.审计职业判断的特点 （1）主观性 判断包含着浓厚的个人感情色彩及偏见的状态，是人在特定的环境中具有主观性的思维方式。审计职业判断也不例外，经受着多方面信息的冲击，如受教育程度、接受新事物的能力、实际操作能力，个人的性格爱好以及不同情景下的心理状态等，都会对审计结果造成一定的影响。因此，对于相同事物的审计评判结果也会因人而异。 （2）复杂性 复杂性可以从以下几个方面反映出来：第一，从判断标准来说，判断的过程没有一个规范统一的标准，大多数人是靠多年的经验和自身判断力来做出结论；第二，从判断内容来说，审计的整个过程中都有体现，足以表明其范围之广；第三，从判断过程来看，审计人员在判断的时候就体现了他的专业技能和解决问题的能力。除此之外，审计人员所处的环境和自己的心理状态也会对他们产生一定的影响。 （3）风险性 审计职业判断和审计风险之间存在着密切联系，判断结果与风险并存，判断错误等问题会层出不穷，并且无法避免，不当的审计职业判断可能会导致决策的失误，使被审计单位产生一定的损失。所以审计人员在从事这份职业的同时也必须承担一定的法律责任，一旦出现差错便有承担刑事责任的风险。 （4）可验证性 在审计判断的进行过程中，审计人员要很大程度的依据自身经验，审计人员由于自身工作经历的不同，判断的结果也会随之不同。有的时候审计人员也会根据相似实际条件，做出几乎相同的判断，也显示了审计的可验证性。同样的，当审计失去了验证性，那么评判的结论也失去了相应的基准，那么审计工作也就失去的它存在的意义。所以，可验证性在一定程度上为判断的结果提供了一定的标准。 （5）目标性 每一个审计行为都有它的目的，有了一定的目标，审计工作才有了进行的价值。审计工作进行的时候总是有许多地方需要有目的的做出正确判断，评判的目标给审计工作指引了正确的方向，没有目标的审计结果是徒劳的。此外，对于不同的判断目标自然也会不同。 3.审计职业判断的构成要素 科学合理的审计职业判断与三大要素必不可分：第一个是人的基础因素，这是合理正确的判断结果的必要条件；第二个构成要素是社会环境，对审计职业判断具有旁敲侧击的影响；第三个构成要素是相关法律，因为法律在审计职业判断中起着不可或缺的作用。 （1）人的基础因素 审计职业判断贯穿于整个审计过程中，要想达到预定的审计目标，科学合理的职业判断是十分重要的。科学合理的职业判断也取决于审计人员的专业技能和累积的实操经验，因此不断提高审计人员的职业素养和职业判断能力，无疑是有效提升审计质量的前提。
