1941年，国际内部审计师协会（IIA）的前身在美国成立并颁布《内部审计职责说明》，开启内部审计的职业化道路。随着经济一体化进程的加快和公司治理体系的不断完善，西方内部审计逐渐发展成为一个客观、独立、规范、专业的成熟社会职业。为规范内部审计的职业化发展，IIA推行了注册内部审计师（CIA）考试与授权相结合的内部审计人员职业资格认证制度。我国1998年引入CIA考试，2002年引入内部控制自我评估认证（CCSA），2003年《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则》相继出台，并于2013年全面修订，2014年实施《内部审计人员后续教育办法（试行）》，推动了内部审计的职业化进程。进入21世纪以来，内部审计地位进一步提升，内部审计同高级管理层、董事会、外部审计并列成为公司治理的四大基石，内部审计通过提供确认和咨询服务，帮助组织防范风险，完善内部控制，从而保障公司治理目标的实现，提升企业价值。这对内部审计人员的职业胜任能力提出了更高的要求，内部审计人员不仅要掌握与本行业相关的专业知识与技能，还要广泛涉猎战略、法律、管理、信息等知识。而目前我国一些组织的内部审计人员的职业胜任能力还不足，需要通过后续教育提高职业胜任能力。 二、相关概念界定 （一）内部审计职业化及其特点 职业化是对工作状态和内容进行规范化、制度化，它要求工作人员通过标准化程序和科学化方法，准确高效地完成组织赋予的工作职责，扮演好职业赋予的角色。内部审计职业化是通过职业胜任能力的持续评价和维护，保证内部审计人员具备内部审计业务承担、计划编制、程序执行、证据收集、意见发表等环节的标准化、规范化操作能力，实现内部审计为组织价值增值提供服务的职业目标。它包含两个层面的内涵：在职业状态方面，要求内部审计人员具有专门的知识与技能体系以及独特的职业思维等；在制度方面，要求对内部审计人员的资格准入、绩效考核、监督与评价、后续教育等方面建立起全方位的制度体系。近年来，内部审计的工作内容不断扩展，目标层次不断提升，其在健全内部控制、防范风险、完善公司治理中的重要作用更加凸显，内部审计职业化已成为一种必然，表现出如下特点。 1.独立性与客观性。独立性是职业化的目标和核心。职业化要求内部审计作为一种独立的职业存在，将审计组织与被审单位的领导与被领导关系转变为委托—受托关系，实现其在职权授予、机构配置、人员任免、经费安排等方面的自主权，更加独立地开展审计业务，发表审计意见。同时，内部审计人员在审计过程中，要始终保持一种客观公正的态度，坚决抵制来自各方面的利益诱惑或威胁，运用应有的职业判断出具真实合理的审计意见。 2.社会性与行业性。社会性是职业化的基本保证，它将作为个体存在的隶属于各个组织的内部审计人员按照社会化模式组织起来，通过内部审计协会的组织形式，对本职业进行自我管理，既提升了内部审计的社会认可度，又打破了组织壁垒，实现了资源的社会共享。同时社会化需要健全的行业组织保障，必须建立起全国性的内部审计（师）协会，加快行业规范制定步伐，加强内部审计业务组织与行业协会的联系，制定统一的职业标准，实现职业组织的自律监管。 3.法制性与规范性。职业化要求尽快完善相关法律法规，提升内部审计的地位，并以此为指导，实现内部审计在职责分配、标准制定、业务执行、资格认证、后续教育等方面的规范化和制度化，保障内部审计工作的有序开展，推进职业化发展。 4.专业性与服务性。职业化将内部审计视为一种区别于其他监督、管理工作的专业，并应当通过专业资格认证的方式来严格规范人员的准入条件。只有具备良好的职业道德、掌握必要的专业技能、拥有一定工作经验的人员才能胜任内部审计工作。同时为了应对新业务的需求，内部审计人员还必须通过后续教育来提升职业胜任能力。职业化也决定了职业组织的服务性。内部审计协会以职业化建设为核心，坚持服务与指导并重，将服务寓于管理中，通过制定执业规范、开展业务培训、组织业务交流、扩大社会宣传等，提高内部审计的社会形象，推动内部审计理论的发展和内部审计人员实务水平的提升。 （二）后续教育及其对内部审计职业化的重要意义 后续教育又称继续教育，是从终身教育的视角对结束学校教育的社会群体的进一步的学习与交流活动。所谓内部审计人员后续教育是为应对复杂多变的审计环境，提高内部审计人员的职业胜任能力，组织其对新知识、新法规、新技能的学习与更新。后续教育对内部审计职业化具有重要意义。 1.后续教育是适应知识经济时代的要求。随着知识经济时代的到来，战略审计、风险管理审计等对内部审计人员的职业胜任能力提出了新要求，它不仅要求内部审计人员具备会计审计知识，还要精通经营管理、金融财税等相关知识，掌握信息技术，保持更高的道德素养。内部审计人员职业胜任能力的提高并非一蹴而就，而是一个终身学习的过程，必须由专门的组织进行长期、针对性的指导。只有不断完善后续教育体系，才能不断提升内部审计人员的职业胜任能力，做好应对知识经济时代新挑战的准备。 2.后续教育有利于创造和谐审计环境。目前，内部审计的地位一直未从法律层次上给予充分肯定，使得一些单位对内部审计缺乏足够认识，容易形成“认识缺位—支持配合度不高—消极对待审计建议—审计工作未发挥应有作用—认识缺位”的恶性循环，从而造成内部审计人员与被审单位的紧张关系。后续教育的开展有利于提升内部审计的质量，提高被审计单位对内部审计作用和重要性的认识，使被审计单位更加主动地配合内部审计的工作，从而创造和谐的审计环境。
