2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》，对审计工作提出了实行审计全覆盖、全面履行审计监督职责等新要求，为内部审计实行全覆盖指明了方向。然而，要真正实行内部审计全覆盖，内部审计面临的首要问题就是内部审计人力资源支撑不足的问题。 一、研究背景 审计全覆盖需要审计人力资源支撑。目前，内部审计人力资源现状如何，能否满足全覆盖的要求，为了掌握这些情况，2016年5月，某省内部审计师协会对全省内部审计专职人员的配备情况进行了调查，共有433个单位参与了调查，共调查统计了1235位内部审计专职人员的基本情况，包括性别、出生年月、学历、专业、参加工作时间、职务、职称、内审计工作年限等。本文借助以上调查数据，利用SWOT分析法对当前内部审计人力资源现状进行分析，深入研究内部审计全覆盖面临的人力资源问题，以期寻找解决问题的对策。 二、内部审计人力资源现状SWOT分析 SWOT为英文Strength、Weakness、Opportunity、Threat四个单词的首字母缩写，SWOT分析法是用来确定自身的竞争优势、竞争劣势、机会和威胁，从而将发展战略与内部资源、外部环境有机地结合起来的一种科学的分析方法，中文称态势分析法。 （一）内部审计人力资源的优势（Strength） 我国内部审计队伍经过30余年的成长、发展、历练，在组织内部审计监督中，实行内部审计全覆盖具有明显优势。一是培育和建立了一支为数众多、人才济济的阶梯式专业技术人才队伍。以上调查的1235名专职审计人员中，高级职称135名，占总人数的10.93%；中级及以上职称735名，占总人数的59.51%，汇集了各行各业的专业人才、业务骨干，知识密集、人才集中，已经成为内部审计工作最宝贵的人力资源财富。二是近几年国家推行全面依法治国，重视审计监督，积极发挥内部审计在全面依法治国进程中的作用，内部审计工作蓬勃发展，广大内部审计人员在大量的审计实践中，积累了丰富的职业经验。三是内部审计作为组织内部控制的重要组成部分，有助于组织的风险管理和控制，对组织的治理结构建设发挥着重要的作用。内部审计队伍跨部门、跨区域的监督咨询活动，对组织的业务活动和管理现状了解得更专业、更全面，工作有针对性，审计人员提出的建议切合企业实际，对组织的发展发挥着不可替代的作用。 （二）内部审计人力资源的劣势（Weakness） 一是内部审计人员配备不足。内部审计人员配备不足是普遍性问题，调查的433个单位的1235名审计专职人员，平均每个单位配置不到3名，而且只配置一名内部审计专职人员的单位就有189个，超过参与调查单位的43%，这些单位显然无法满足内部审计工作的基本要求。一些大型企业虽然配置了人数较多的审计人员，但相对审计需要仍显不足。我们对其中一家开展内部审计30余年的中央企业DL公司进行调查，DL公司下有市级分公司22个，县级分公司97个，员工6.7万多名，1700多万客户，营业额550多亿元，目前配备的专职审计人员有80名，占员工比率1.2‰，DL公司每年安排的审计任务需要投入5万多个工作日，应配备200多名专职审计人员才能自行完成审计任务。DL公司目前以80名审计人员承担如此大的工作量，显然力不从心。 二是内部审计队伍的专业配置不合理。对1235名内部审计人员的专业结构情况进行分析（见表1），内部审计人员依然是以财会背景为主，64%的审计人员属于财经管理专业，其次为生产工程类占15%，第三是法学类占5%，第四是计算机专业占5%，而营销、物资、人资管理以及内部控制和合规管理等背景人员基本没有，这与市场经济形势下对开拓市场、加强物资采购监管、人力资源管理以及审查和评价组织的内部控制和风险管理的审计需求存在较大差距。
三是有限的审计人员散落在各个单位，难以形成合力。以上433个单位中，有的大型企业是母、子（分）公司的组织形式，这些大型企业的子（分）公司都配备了专职审计人员，但这些下属公司的审计人员实行属地管理，母公司审计部门对下属单位的审计人员没有自由调配权，而且85%以上的审计人员分散在下属单位，难以形成合力。以DL公司为例，DL公司内部审计人员90%分散在下属17个单位内，审计人员人事、薪酬、晋升等归各个单位管理，下属单位审计部门负责人由各单位自行任命，上级审计部门对审计人员的人事关系、审计部门负责人任免无权干涉。审计人员的调配受制于所在单位，难以统筹，有限的审计人员难以形成合力，造成人力资源的浪费。 四是审计人员缺乏岗位交流。在1235名内部审计专职人员中，在审计岗位上超过5年的审计人员占近60%，10年以上没有交流的内部审计人员超过30%。内部审计工作处在知识经济的前沿，业务知识变化快，信息化程度越来越高。而审计人员长期没有机会参与管理一线具体工作，业务知识更新慢，知识老化严重，难以跟上各项管理业务快速更新的需要，以老旧知识和观念去审计已经变化了的业务管理事项，往往使审计工作陷入被动尴尬的地步。
