面对多部门的海量数据,结合AO软件,审计人员开展了面向信息系统的大数据审计,关联多部门之间的信息,全面反映被审计单位业务管理中存在的问题,充分发挥审计作用。本文介绍运用多部门数据关联的计算机审计思路及实例。 运用部门数据关联,查出地税部门漏征漏管货物运输业车辆的问题 (一)审计分析 近年来,地税部门按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收各种税款,但是对货物运输业的税收监管尚不到位,因为交通管理部门管理的办理运输证的货车与地税部门管理的自开票及代开票纳税人的货车存在不衔接的环节,两个部门之间的货车车辆信息未及时共享,造成地税部门漏征漏管货物运输业车辆的问题,导致税款流失。因此,审计人员运用AO软件进行计算机辅助审计,审计建模如下图所示。 (二)计算机审计思路 采集某县地税部门管理的货车车辆电子数据。要求地税部门提供其管理的自开票及代开票纳税人的货车明细,并进行数据整理,生成原始的《自开代开票纳税人运输工具明细表》,主要字段包括“车号牌”“来源”“车辆所有权证号”“载货吨位”“车主名称”“经营类型”等,新建一个账套,采集转换到AO软件中。 采集交通管理部门管理的货车车辆电子数据。到交通管理部门采集其管理的所有办理运输证的货车车辆电子数据明细,生成原始的《所有货车清单表》,主要字段包括“业户许可证号”“业户名称”“运输证号”“车牌号”车牌颜色”“厂牌型号”“业户档案号”等,将数据表采集转换到AO软件中。
生成交通部门管理而地税部门没有管理的货车数据。对《所有货车清单表》与《自开代开票纳税人运输工具明细表》的结构及字段名进行对比分析,发现《所有货车清单表》中的记录数比《自开代开票纳税人运输工具明细表》中的记录数要多,审计人员考虑可能存在交通管理部门管理的车辆多而地税部门管理的车辆少的问题,于是将两张表进行左关联,编写SQL语句,生成《交通部门管理而地税部门没有管理的货车清单》中间表。 统计交通部门管理而地税部门没有管理的货车车辆。对《交通部门管理而地税部门没有管理的货车清单》表中“车牌号”字段进行统计,计算出交通部门管理而地税部门没有管理的货车数量。 经过上述操作,审计人员发现交通管理部门已纳入管理有运输证的货车共6742辆,地税部门纳入管理的车辆共2302辆,占总数的34.14%,未纳入征管的货车共有4440辆,占总数的65.86%。根据查出的问题,审计提出地税部门要加强对货运车辆管理的建议。地税部门高度重视,专门建立了货车管理制度,并组织相关人员对辖区内的所有货车进行清理,将漏征漏管的车辆纳入管理范围。 运用部门关联数据,查出建设用地容积率调增未补征土地出让金的问题 (一)审计分析 审计人员对全县土地出让金的征管情况进行了专项审计调查,发现大部分房地产开发企业都能按照规定缴纳土地出让金和相应的契税,但是也有少部分开发商未能足额缴纳,特别是实际建筑容积率调增后,有关部门未能按照规定及时补征相应的土地出让金和契税,造成地方税款的流失。因此,审计人员从规划、房管、建设等部门采集相关数据,运用计算机进行辅助审计,对比分析多部门数据,最终查出建设用地容积率调增后,相关部门未补征土地出让金的问题。 (二)计算机审计思路 审计要求县国土局、规划局、建设局、房管局等部门提供相关的电子业务数据,主要包括《土地出让合同》《规划局建筑面积》《建设局审查面积》《房管局预售面积》四张业务数据表,按照AO软件规定的采集步骤,将上述四张数据表采集转换到AO软件中。 对《土地出让合同》和《规划局建筑面积》两张表的结构和有关字段进行分析,设置条件编写SQL语句进行关联,显示的字段有“受让人”“合同建筑面积(平方米)”“规划证上的建筑面积(平方米)”等字段,生成《应补征的土地出让金及契税表1(规划容积率大于合同容积率)》中间表。 同理,对《建设局审查面积》和《规划局建筑面积》两张表的结构和有关字段进行分析,设置条件编写SQL语句进行关联,显示的字段有“受让人”“施工图的建筑面积(平方米)”“规划证上的建筑面积(平方米)”以及“施工图的建筑面积(平方米)”与“规划证上的建筑面积(平方米)”的字段值差额(另起名为“审图面积与规划面积的差额”),生成《建设局审查面积大于规划局建筑面积表》。 对《土地出让合同》和《建设局审查面积大于规划局建筑面积表》两张表进行内连接,编写SQL语句,显示的字段有“受让人”“合同建筑面积(平方米)”“规划证上的建筑面积(平方米)”等字段,生成《应补征的土地出让金及契税表2(建设审图面积大于规划建筑面积)》中间表。 对《房管局预售面积》和《规划局建筑面积》两张表的结构和有关字段进行分析,设置条件编写SQL语句进行关联,显示的字段有“开发企业”“房管局预售建筑面积(平方米)”“规划证上的建筑面积(平方米)”“房管局预售建筑面积(平方米)”与“规划证上的建筑面积(平方米)”的字段值差额(另起名为“预售面积与规划面积的差额”),生成《房管局预售面积大于规划局建筑面积表》。