近年来，内部审计以风险为导向，积极履行监督、服务和评价职能，为组织在内部控制、风险管理和增加价值方面发挥了显著作用。与此同时，社会各界也对内部审计越来越关注，并对内部审计寄予了更多的期望，如何进一步提升内部审计组织效能已成为内部审计面临的重要课题。 一、项目调用业务专家的必要性 随着内部审计工作的转型升级，审计的范围逐步扩大，内部审计在管控风险、增加组织价值方面发挥着重要作用，企业对内部审计工作越来越重视，对内部审计工作和内部审计人员的要求越来越高。而由于内部审计人员不从事企业具体的生产经营工作，对组织内部的业务不精通，需要耗费较多时间进行制度审阅、人员访谈，才能初步了解所审领域的业务情况，而且受专业限制，审计的深度、广度也受影响。因此，有必要引入相关的业务专家。 业务专家是精通组织内部的某单元业务操作或某专业领域知识，承担着所在单位骨干作用的人才，如财务专家、IT专家、数据专家、市场专家等。业务专家由于长期在业务部门工作，接触业务的方方面面，对本领域的现状、流程、缺陷、风险点较为熟悉，能很快地找到问题点和风险点。因此，有必要优化内部审计项目的组织形式，调用业务专家参加审计项目，最大限度地发挥业务专家的作用，提升审计质量和效能。 二、浙江移动业务专家的使用及管理 浙江移动从内审部成立以来就一直探索业务专家在审计项目工作中的运用，伴随着内部审计工作重点以及下属公司内部审计机构的变化而变化，经历了虚拟团队、审计业务专家等两个阶段。虚拟团队主要是在2006年SOX法案遵循工作刚开始启动时，为弥补内部审计资源及内部审计人员信息技术专业能力不足而建立的一支团队，在SOX遵循测试工作常态化后，虚拟团队使用频率逐渐降低。 随着专项审计工作的不断深入，审计项目单纯依靠专职内部审计人员或外部中介的方式存在一些缺陷，如发现问题表面化、改进建议操作性不强等，原有信息技术虚拟团队满足不了审计工作的要求，急需建立一支涵盖市场、网络、财务、工程、采购等各专业的审计专家队伍，经过2年多的努力，目前浙江移动已初步建立了审计业务专家团队。浙江移动对审计业务专家的使用管理，包括等级管理、任职资格、激励机制、工作机制等方面。 （一）审计业务专家等级管理 审计业务专员分成四个等级，分别是审计业务专员、审计业务高级专员、审计业务资深专员、审计业务首席专员，各级专员按资格确定，按任职年限和工作绩效晋升，资格确定和任职晋升由省公司内审部负责组织，聘书由省公司人力资源部颁发。在公司组织的专家职位竞聘选拔时，在技能评定“专业创新”项下给予3～10分的加分。 （二）初级任职资格和资格确定 审计业务专员应具备相应的任职资格条件，如工作年限、学历、项目经验、个人绩效等方面。对审计业务专员采取认证审批的方式，入选人员需进行为期一年的试用期，一年后经考核合格的，授予“审计业务专员”资格，并由人力资源部颁发“审计业务专员”聘书；审计业务专员按专业分为市场类、网络类、综合类三大类。 （三）续任及解聘 审计业务专员任期两年，任期届满，由公司内部审计部门根据任职内的考核结果进行审核，考核合格者可以续聘。各级专员在任期内出现不符合审计业务专员任职的情况，可以提前予以解聘。 （四）激励机制 省公司每年组织审计业务专员参加内部培训或外送培训；不定期组织内部审计工作研讨，使审计业务专员的专业素养和业务技能得到不断提升。省公司内审部每年开展审计业务专员评优活动，按20%的比例对表现优异、业绩突出的人员颁发“优秀审计业务专员”荣誉证书。参照国家有关审计专项补助办法，为了补偿审计业务专员的额外工作量，在参加审计期间，公司实施审计业务专员审计项目补助（津贴）制。各级专员（不含兼职审计员）补助（津贴）按项目实际抽调工作天数发放。 根据《公司专家队伍管理办法》规定，来自网络运营、系统支撑、业务开发与支持等领域的各级审计业务专员，在参加省市公司专家职位竞聘选拔时，四个等级的审计业务专员分别在技能评定“专业创新”项下给予加分。 （五）工作机制 省公司根据审计项目需要抽调审计业务专员参加省公司组织的内部审计项目方案设计或项目实施等工作。省公司内审部每年年初根据公司管理层批准的审计项目计划，确定审计业务专员参与审计项目的时间，提前下达抽调人员的计划，以便审计业务专员提前安排好工作，按时参加审计项目组的工作。 每位审计业务专员每年参加审计项目1～2次，每次5～10个工作日；每位审计业务专员每年参加审计项目的时间最多不超过20个工作日；每位审计业务专员在抽调参加审计项目时，每年允许一次因与本岗位工作冲突，调整参加审计项目。省公司各部门、各市分公司对审计业务专员参与省公司审计项目时提供必要的支持，给予时间上的保证。 （六）工作纪律 审计业务专员在参与审计项目时，须遵守内部审计工作保密纪律，对因工作需要获得的省公司及其他单位的内部信息负有保密责任，不得用于与审计项目无关的事项。确因工作需要使用这些内部信息，必须征得省公司内审部的同意。 三、业务专家对内部审计项目工作发挥的作用
