长期以来，我国国际收支表中的资本项目没有全面对外开放，使得我国对国际金融危机的抵御有制度屏障。但是，随着我国经济和金融体系进一步对外开放，以上海自由贸易区为标志的新一轮开放，给国际资本进入我国金融市场提供了新的机会。2015年6月，我国股市发生异常波动（俗称“股灾”）。从中，我们可以看见国际对冲基金在国内资本市场运作的身影。审计署金融审计司参与的相关调查最后揭示出像司度、伊世顿等公司违规案例都属于国际对冲基金进入国内金融市场的个案。但是，由于这种资本运作模式存在一定的复杂性，传统的金融监管和金融风险管理模式已经不能有效揭示风险，这些成为我国金融安全的潜在威胁。 2015以来，美国华尔街的国际对冲基金开始狙击人民币。2015年1月，人民币贬值最高超过4%，在贬值过程中，美国华尔街的对冲基金预测人民币将在年内贬值50%。尽管这种言论存在刻意唱空的可能，但是，随着美联储加息政策的市场预期不断加强，受人民币成为SDR篮子货币的因素影响，人民币贬值压力较大。除了人民币贬值因素外，在宏观经济转型过程中，政府债务以及证券市场的风险都给我国金融安全产生了挑战。面对这些挑战，如何对现有的“一行三会”金融监管体制进行改革，如何建立一个符合中国金融市场特点的金融监管体系，国家金融审计如何与金融监管体系进行有效的协同，是我国维护金融安全面临的现实课题。 本文在分析国家审计和金融安全的内涵及关系的基础上，将分析金融安全面临新的挑战，同时，对国家审计维护金融安全的新形势进行分析，希望为国家审计的金融审计职能和金融监管体制的改革提供可参考的政策建议。 二、国家审计与金融安全的内涵及其研究进展 金融的本质是在不确定条件下进行资金资源配置。金融不确定性的客观存在决定了金融参与者的投机性，而金融投机又是造成金融舞弊的直接因素，是影响一国金融安全的潜在威胁，而这种投机性的影响因素异常复杂，因此，金融安全的相关影响因素也异常复杂。国家审计与金融安全的关系如何呢？学术界做了大量的探讨。 一般认为，国家审计是维护国家安全的重要保障和手段。国家审计注重揭示和反映经济社会运行中的薄弱环节和风险，能够敏锐地感知风险，发现影响国家安全的问题。金融审计在国家审计中发挥维护国家安全功能是如何定位的呢？吕劲松认为，在《审计署“十二五”审计工作发展规划中》明确了，金融审计的科学定位是“以维护安全、推动改革、促进发展为目标，揭示和防范金融风险，完善金融监管，推动建立健全高效安全的现代金融体系和系统性风险防范机制”。审计署金融审计司课题组认为，审计机关可以通过防范宏观金融风险、中观金融风险和微观金融风险这三个层次的风险，在宏观政府治理、中观市场治理、微观公司治理三个层面发挥预防、揭示、抵御的“免疫系统”功能，从而有效防范和化解系统性和区域性金融风险，维护国家金融安全。 从最近几年的研究文献看，学术界对国家审计维护金融安全的作用已经形成共识。那么，金融安全的内涵包括哪些呢？ 1997～1998年的东南亚金融危机之后，国内学者开始对金融安全进行研究。1998年，王元龙开始对金融安全概念进行理论界定，他认为金融安全是货币资金融通的安全，凡与货币流通及信用直接相关的经济活动都属于金融安全范畴。不过，梁勇认为，货币资金融通安全观的界定非常直观，但失之于不完全，不能令人满意，他认为，国家金融安全是指一国能够抵御内外冲击，保持金融制度和金融体系的正常运行与发展，即使受到冲击也能保持本国金融及经济不受重大损害的状态及由这种状态和能力所获得的政治、军事与经济的安全。之后，大量学者对金融安全进行了论述与研究，如钱小安、汪祖杰。2008年美国次贷金融危机后，金融安全再度成为学术界研究的课题。何德旭认为，金融创新与金融安全有着极为密切的关系。金融创新既有助于金融体系的稳定和金融安全，也有可能带来金融脆弱性、危机传染性和系统性风险，从而对金融安全产生负面冲击。刘锡良提出，在美国次贷危机后，金融国际化使每一个国家都面临金融安全问题。何德旭认为，金融安全的内涵应包括宏观经济平稳发展、金融市场有序、金融机构功能发挥正常、存在适当的金融风险和金融安全是动态的等内容。张安军认为，金融安全是保持金融主权不受侵害，金融系统能够平稳运行的一种态势。金融安全协同创新中心认为，金融安全是一个高度综合的概念，一般与金融国际化交织在一起，与金融危机、金融主权密切相关，它体现为一国金融体系的稳定运行状态，关键在于核心金融价值的维护，根本取决于一国政府维护和控制金融体系的能力和一国金融机构的竞争力。刘家义认为，金融安全是指在全球化条件下，一国在其金融发展过程中具备抵御国内外各种威胁、侵袭的能力，确保金融体系、金融主权不受侵害，使金融体系保持正常运行与发展的一种状态。 综上所述，笔者认为，金融安全可以从狭义和广义的范畴来进行定义。狭义的金融安全是指金融体系能够健康、规范运行，对一国经济运行提供充足的金融支持，无爆发金融危机的可能；广义的金融安全是指金融体系既无爆发金融危机的可能，也不存在导致金融市场异常波动的潜在因素。 在明确国家审计和金融安全的内涵后，学术界也对国家审计与金融安全的关系开展了深入的研究。王家华认为，国家审计中的金融审计需要将金融风险管理技术引入金融审计，进一步发挥维护金融安全的作用。刘志红认为，国家审计应重新定位审计工作的着力点，进一步发挥国家的“免疫系统”功能，防范系统性金融风险，维护金融安全。刘家义认为，国家审计维护金融安全，要求审计机关通过对各类金融机构和金融监管部门，以及对金融政策实施情况及其效果进行审计和专项审计调查，重点揭露金融机构经营管理中存在的重大违法违规问题及大案要案线索，揭示影响金融体系健康发展的突出风险，从政策上、制度上分析原因，提出建议，维护金融安全、防范金融风险、促进金融发展。
