当前小微企业遍布各行各业，已经成为民营经济的主力军，为我国社会提供了大量的就业机会，成为促进科技创新和经济增长的重要推动力。第三次经济普查数据显示，我国第二、三产业的小微企业法人单位共计785万个，在企业法人单位总数中占到95.6个百分点。小微企业从业人员有1.47亿人，占全部企业法人单位从业人员50.4%。小微企业在我国国民经济中占据重要地位，加强对其的审计工作至关重要，小微企业审计风险研究已经成为当前学术界的重要课题。审计风险是当企业的财务报告存在错报或者漏报等重大问题时，审计工作者对其进行审计后，给出不科学审计建议的可能，该风险大致包含三个类别：检查风险、控制风险以及固有风险。审计风险这三个要素之间的关系可以用公式表示为：审计风险=检查风险×控制风险×固有风险。审计人员掌控着检查风险，审计客体内部控制是否存在或是否有效影响到控制风险，而固有风险是假设不存在内部控制时，系统本身所固有的风险。审计人员根据评估被审计企业的经营状况、规模、业务和内部控制情况，对被审计企业的控制风险水平以及固有风险水平做出评估。根据评估结果，制定实质性测试的时间、性质、范围，确保评估的风险水平，将整体的审计风险降至可接受水平。 本文在当前研究基础上，从小微企业信贷视角研究审计风险问题。截止2016年9月末，我国的小微企业平均不良率是2.9%，显著高于我国银行业贷款平均不良率水平，商业银行的平均净息率约为2.1%，很多商业银行的小微企业信贷业务风险率更高，部门单独核算可能是亏损甚至无利的。由于小微企业大多规模小，资金实力薄弱，经营状况不稳定，收益透明度较低，信用贷款方式更适合小微企业。研究表明，小微企业是具有信誉资本和违约信用成本的（赵岳等，2012），并且信用贷款还可以提升社会整体信用水平（徐小萍等，2014）。本文的研究思路就是：阐述我国小微企业审计业务要点，从中挖掘我国小微企业审计业务的主要风险，进而提出控制措施。 二、我国小微企业审计业务要点 （一）查清贷款资金的流向 1.审查贷款者生产运营的可靠性。第一，利用多种查询体系全方位、多维度的掌握贷款者的基本资料。第二，审计工作者可利用企业的水电费单、员工薪资发放单、银行流水、缴税凭证等掌握企业运营情况。第三，依据电脑审计监察剖析平台掌握借款资本的使用情况，和贷款者上交的申请材料进行比较，剖析其资金用向的科学性与可靠性，查证借款资金最后的实际用向。 2.核查贷款者的正当性与所在领域性质。小微企业的实际运营状况还能够经过剖析其上游单位、下游单位的产业属性和正当性来了解。 3.剖析贷款者偿还借款本金与利息的来源。根据这一环节重点核查资金来源，验证资金是否被贷款者运用在日常运营方面。 （二）分析小微企业生产经营状况和资金流，判断其第一还款来源是否充足 1.注重实际调研，着实掌握企业实际生产运营情况 实际调研过程中一般采用观察、询问与检查三种方式。观察指的是对小微企业运营活动与运营场所进行实际调查，来得到真实信息。检查是对企业经营管理过程中形成的文件资料进行查看。询问指的是和企业经营者及财会工作者进行面谈，来掌握企业各种真实信息，且对提供给金融机构的材料加以核验。审计工作者在实际调研时，应当注意获取证据。 2.做好资金流分析，判断第一还款来源是否充足 剖析小微企业用以偿还借款的资金来源。企业货款收回与归行状况是权衡其具有第一偿付水平与否的关键标准。审计工作者可以经过剖析小微企业营销款项回笼与归行数额高低、流出方向、运转时间等，判定企业运营正常与否，且依据工作经验判定其是利用运营性资金偿还贷款，还是用贷款偿还贷款，又或者是利用其他企业短时筹资偿还贷款，评定贷款者实际的贷款偿还水平。 （三）重点检查贷款担保的合法性、充足性和有效性 1.判断抵押物合法性 应当调研抵押物的合法性。抵押者是不是拥有正当的获益权与处理权，用来抵押的物品一定要具有合法性。假如抵押物是土地，则要看其是否由于闲置形态在两年以上而存有被政府收回的可能性。 2.核查抵押物充足性 通常而言，对于抵押物本身具备的价值进行评定时，主要根据第三方权威评估机构来确定。所以，必须严格控制评估机构的资格，确保其具备法律规定的资质。同时，在有关评估方式（成本法、收益法等）的基础上，深层次剖析是否存在过高估计的状况。在审查抵押物价值过程中，还应当全面搜集同类抵押物的市场价值资料，以此为基础判定抵押物价值合理与否。 3.辨别抵押物的有效性 抵押物的有效性通常而言可以反映出的是变为现金的能力。而当我们在对抵押物的有效性进行考量评判时，必须从下列三个方面进行全面考虑：第一，剖析其是否可能因处置的强行性、短时性与处置有关的费用导致入不敷出的状况；第二，审计工作者应当实际了解抵押物的情况，确定抵押物在抵押过程中是不是由于运用不当、管理不到位而导致价值出现较大幅度的下降；第三，应对抵押物所存放的地点进行一定程度的检查，主要考虑其是否方便处理、是否是国家部门机构的办公室等无法变现的资产、是否存有法制问题等状况。
