刘家义审计长指出，“中国审计的出路关键在于信息化，信息化的关键在于数字化。”随着财政部门信息化程度的不断提高，为审计部门开展财政大数据审计提供了可能。通过运用计算机审计方法，分析海量财政数据，可以有效地扩大审计覆盖面，提高审计效率，为审计结果的客观公正提供支撑，从而提升审计效果。 一、财政信息系统基本情况 目前，各级财政部门基本根据财政部“金财工程”要求开发预算管理信息系统，系统的设计、运作模式基本一致。上海市财政部门也结合本市实际，开发建设了涵盖预决算管理、非税收入收缴、政府采购等财政业务过程的信息系统，主要包括财政业务信息处理平台、上海市非税收入管理信息系统、政府采购信息管理平台、部门决算报表系统等。 （一）财政业务信息处理平台 财政业务管理的源头是预算管理，该平台是财政部门最核心的数据系统，也是开展财政信息化审计分析最有价值的依托载体。从业务环节的覆盖面上看，涵盖了预算编制、预算执行、总预算会计核算等财政组织预算的全过程。从使用范围上看，目前市区两级财政部门、市级预算单位基本上都在使用该平台。从系统模块上看，主要包括四大模块：预算编制、指标管理、预算执行和会计核算。 （二）非税收入管理信息系统 该系统用于市区两级非税收入收缴管理。以执收单位的收费项目及收费标准核定为监管措施，以收费票据领用、核销管理全程监控为手段，利用网络通讯技术将财政部门、主管部门、执收单位和代理银行有关的所有执收信息数据有机联系起来，实现包括直接缴库、集中汇缴形式在内的非税收入主要业务管理，达到规范收入管理、加强资金监督、简化收缴管理程序的目的。 （三）政府采购管理平台 该平台为以采购管理、采购服务和决策支持为主要内容的一体化政府采购信息管理系统，涵盖电子集市采购、电子招投标系统以及相关管理模块，业务上包括采购预算、采购需求、公开招投标、合同管理等环节。 （四）部门决算报表软件 该软件用于市区两级预算单位编报部门决算报表，其业务流程为各预算单位根据财政部门编制当年决算的要求，在软件中填列本单位决算报表，再由主管部门进行初步审核、汇总后报财政部门审核，财政部门将本级各部门决算报表汇总，形成市区两级部门决算汇总报表，报上级财政及本级人大审批。 二、实施财政大数据审计的思路和方法 利用财政业务信息系统大数据实施智能审计的思路，总体上可以分为三个层次，即掌握财政信息系统结构、实施数据采集转换，进行总体分析、摸清财政家底，编制具体审计方法、寻找审计疑点，再通过核实疑点发现问题。 （一）掌握财政信息系统结构，实施数据采集转换 开展财政大数据审计，首先要搞清财政信息系统结构和数据分布情况，为采集数据做好准备。该过程中要注意了解财政业务系统运行的内控环节，分清基础数据、核心数据和辅助关联数据。其次，要对采集到的数据进行验证，可以通过提取数据的汇总金额与财政总账数字、财政公开的预决算数据核对，确保采集数据的准确性和完整性。最后，运用计算机语言对验证无误的数据进行清理转换，完成数据采集转换的全过程。 （二）进行总体分析，摸清财政家底 财政信息数据反映了当年财政收支执行情况，也体现了经济运行情况，实施财政大数据审计，除了查找问题外，对四本预算进行总体分析，摸清家底也尤为重要。一是总量及结构分析，主要包括四本预算收支总量统计、重点非税收入占当年收入总量比重、重点领域财政支出比重等。二是趋势分析，包括对各项财政收支环比、同比变动分析，从执收单位、收缴方式等角度对非税收入进行不同年度的变动分析，以及对财政预算管理情况，如政府采购，对政府采购资金节约率、政府采购费用率、集中/分散采购费用比等进行变动趋势分析。三是单项查询，根据审计需要对单项收支等进行明细查询。 （三）编制具体审计方法，寻找审计疑点 审计方法是为了实现审计目标采用的方法和手段，财政数据量大面广，相应的大数据审计方法较多，无法一一枚举，实施中应根据审计重点内容编制具体审计方法。笔者围绕财政的四个主要信息系统，根据近年来财政审计实践中已运用的方法进行阐述。 1.预算管理审计方法 （1）预算执行均衡性审计。按预算资金支付时间，对财政业务信息平台中本级预算执行数据进行筛选，分别计算各月份或季度的预算执行进度，揭示四季度突击花钱、预算执行不均衡的情况。通过分析汇总，发现造成预算执行不均衡的主要专项资金，进一步延伸核实，找出专项资金执行较慢的原因。 （2）预算资金流向审计。通过分析预算执行数据，对预算资金支付用途的合规性进行审计，主要包括以下内容。一是同一企业重复取得财政补助资金的审计。以受款人为条件，筛选同一受款人收到多项财政资金的数据。二是在专项资金中列支人员经费审计。目前财政负担的预算单位人员工资及津补贴，采用直接支付方式，通过工资平台拨付。因此对该事项的审计可以采用筛选授权支付方式下，预算资金用途中包含“奖金”、“补贴”、“津贴”、“工资”等关键词数据的方法。三是分析预算单位财政资金的支付对象，检查单位遵守八项规定情况。
