近日，美国审计监管机构对德勤（Deloitte）巴西分公司开出天价罚单：足足800万美元。据英国《金融时报》称，这是该机构有史以来开出的最大的一笔罚款。 美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）重罚德勤巴西的理由是：在2010年对其巴西客户——拉美规模最大的廉价航空公司Gol Linhas Aereas Inteligentes出具重大虚假审计报告，试图通过不恰当更改文件来掩盖违规行为，且提供虚假证词。 无独有偶，据彭博社2016年11月10日报道，德勤英国所及该所合伙人John Clennett在对英国飞机部件制造商Aero Inventory公司2006年、2007年及2008年的年报审计中出现疏失，被英国财务报告委员会（FRC）分别处以400万英镑（约500万美元）和15万英镑的罚款。罚款金额创下对审计师处罚金额的最高纪录。 作为闻名全球的“四大”之一的德勤，近几年还遭遇了哪些处罚？《财会信报》记者就此进行了梳理。 罚款800万美元：出具重大虚假审计报告 之所以对德勤巴西分公司开出800万美元的罚单，PCAOB近期称，是因为德勤巴西违反了审计准则及联邦证券法。PCAOB执行部门主管Claudius Modesti表示：“这是迄今发现的最为严重的不当行为，它被层层掩盖。投资者期望的是正确且充分的审计。但在这里，情况并非如此。” 与此同时，PCAOB还对德勤巴西12位前合伙人及一些管理层人员实施了处罚措施，其中包括一位国际行业总监（national practice director）。除了其中一位被勒令禁止从业之外，其余所有卷入其中的人员都被要求暂停工作。 这是PCAOB首次以欺诈和不配合调查为由，指控并处罚国际四大会计师事务所成员。 德勤巴西承认违反了业务质量控制标准，且未配合PCAOB的检查和后续调查，并同意接受独立监督，被禁止在巴西范围内接收新的审计客户，直至满足整改补救标准。 罚款75万美元：未有效实施审计文档质量控制 12月5日，PCAOB宣布与德勤墨西哥所达成和解，后者将支付75万美元民事罚款，了结PCAOB对其未能有效实施审计文档质量控制流程和政策的指控。 据悉，两位前德勤（墨西哥）合伙人和一位前审计员因对关于2010年一家总部位于美国的大型矿业公司审计的文件，存在审计缺陷和篡改等违规行为而受到制裁。 从2011年到2015年，德勤（墨西哥）没有于审计报告发布后的45天内对众多上市公司审计文件进行归档而违反了审计准则，同时也因参与团队未能有效落实相关政策和程序，以确保审计文档的及时归档而违反了PCAOB质量控制标准。 “由于德勤墨西哥没有阻止多年来不断延迟审计文件归档，以至于逐渐破坏了内部的质量控制系统并增加了审计文件被篡改的风险”。PCAOB执行和调研部主管Claudius B.Modesti说。 罚款500万美元：年报审计中出现疏失 2016年11月，德勤英国所及该所合伙人John Clennett因年报审计中出现疏失，被英国财务报告委员会（FRC）分别处以400万英镑（约500万美元）和15万英镑的罚款。德勤英国发言人对此表示，“我们接受这个裁决，并对我们在该项目中的审计工作不符合职业要求而感到遗憾。” 据了解，德勤对Aero公司的审计失败主要在以下三个方面存在问题：2006年并购项目的会计处理和信息披露；2006到2008年三年的销售成本和存货计价方面；2007年和2008年存货的存在性。 罚款1400万美元：未能控制利益冲突 2013年9月10日，德勤被英国审计监管机构FRC处以1400万英镑罚款，原因是德勤在为已破产的英国汽车制造商MG罗孚集团（MGRover）提供顾问服务的过程中未能控制利益冲突。 FRC在当年的9月9日表示，FRC此前对德勤展开了长达6年的调查，负责审理此案的独立仲裁庭也支持该委员会对德勤的行为予以严厉谴责和惩罚。德勤则不同意该仲裁庭的主要结论。 德勤在一份声明中表示：“我们在十多年前所做工作的质量并未受到指责，但裁判庭此次认定我们犯了多处错误。” 2013年7月，负责此案的独立仲裁庭裁定FRC对德勤的13项指控全部成立，并认定德勤在处理MG罗孚销售案中“故意无视”职业道德。FRC当时要求德勤支付1500万到2000万英镑罚款。 2005年，MG罗孚集团背负14亿英镑债务被迫申请破产，导致6 000名员工失业。MG罗孚集团大股东2000年以象征性的10英镑收购了MG罗孚，而德勤曾担任MG罗孚与集团大股东的财务顾问，并负责MG罗孚的财务审计。 对德勤的处罚是FRC当时开出的最大一笔罚单。此前，FRC开出的最高纪录罚单是2012年对普华永道处以140万英镑罚款，原因是后者在对摩根大通伦敦证券部门的审计报告中未披露该部门对客户资金的违规处理情况。 罚款200万美元：前合伙人违规被禁仍参与审计 2013年10月23日，路透社报道，德勤已同意支付200万美元罚款，以便就一项民事诉讼达成和解。 PCAOB表示，德勤受处罚的原因是它允许前合伙人继续参与有关上市公司的审计工作，而这位合伙人因违规被禁止从业一年。
