《易经》是一部蕴藏着无穷智慧的经典，吸引着古今中外无数人对其进行研究，人们将对《易经》及其相关学说的研究成果称为易学。易学分“体”和“用”，《易经》的辩证思想是易学体系的理论基础，是易学的“体”，而玄学则是易学的“用”。其中玄学有广狭二义，广义的玄学是指以《易经》理论为基础衍生出来的山、医、命、卜和相五术，狭义的玄学是指命、卜和相等预测术，本文的玄学是指狭义的玄学。目前有许多学者尝试将《易经》等易学思想与现代学科相结合进行交叉研究，研究领域主要是管理学领域，而其他领域则关注很少甚至无人关注。从交叉研究的成果来看，很多学者对易学的理解仅局限于易学的“体”，将《易经》上的经文和思想与现代学科的概念和思维相互对照解释，用阴阳理论对一个学科的现有理论体系进行重新梳理，而忽视了这些理论研究的应用价值和实践意义，即忽视了易学的“用”，甚至有些理论研究牵强附会，偏离了易学的思想。对作为易学分支的玄学与现代学科进行交叉研究，有助于更好地预测和控制，既能体现易学的“体”，又能发挥易学的“用”。本文创新性地在审计领域运用玄学去解决一系列相关问题，为尝试将易学应用于会计、审计领域及其他领域发挥抛砖引玉的作用，促进易学与现代学科的交叉研究。 在现代风险导向审计过程中，注册会计师首先需要根据客户情况进行风险评估来决定是否承接该业务，开展初步业务和制定总体审计策略以及具体审计计划，通过风险评估程序来评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，运用控制测试和实质性程序收集充分适当的审计证据来应对所评估出来的风险，最后根据这些证据形成审计意见并编制审计报告。由此可见，正确地评估审计过程中遇到的各种风险，对审计工作的顺利开展和完成至关重要。 在整个审计过程中，注册会计师可以运用职业经验和专业方法来完成绝大部分审计工作，但是在某些特殊情况下，如果仅运用一些常规的审计手段和方法，可能出现不能有效应对某些问题的情况。此时，如果恰当运用玄学作为一种辅助审计方法，则可帮助注册会计师快速发现和定位问题之所在，甚至能发现一些难以用常规方法发现的重大错报风险，提升审计工作的效率和质量。 二、玄学的哲学思想概览及其应用于审计的内在机理 （一）玄学的哲学思想概览 玄学是一个复杂的哲学体系，它的世界观是以《易经》的原理为基础形成的，主要包括以下三个方面：（1）阴阳观，即万物阴阳论。玄学认为，世间万事万物都是由阴阳二气组成，而阴阳二气的所有组合形式，有两种不同的方法可以描述，分别是八卦系统和干支系统（即十天干和十三地支），因此用八卦或干支这两套文字符号可以表示世间万事万物。（2）五行观，即相互作用论。玄学认为事物之间会相互作用，而相互作用的性质会根据事物各自的性质和盛衰等各方面原因决定。（3）预测观，即规律模型论。玄学认为世间万物都是按照阴阳消长的规律运作，因此玄学将世间百态及其变化简化为用八卦、干支及其衍生物等文字符号组成的并按一定运算法则进行演变的模型，我们只需某个特定时间，就可以根据玄学运作模型定位预测对象当时的状态，并能推知其过去与未来的状态及其与周围事物的关系等问题。 玄学的方法论就是在其世界观的基础上建立起来的，主要包括：（1）根据玄学世界观中的“阴阳观”，将世间万事万物按不同性质进行归类。这里有两个体系，一个是八卦体系，另一个是干支体系，并用该系统的符号来代表某类事物。（2）根据玄学世界观中的“预测观”，先获得某个特定的时间点，然后根据模型的运算法则对预测对象进行运作状态定位。（3）根据“五行观”对这个模型里面的各种符号关系进行解读并获得该事物的过去、现在和未来等各种相关信息。 因此，玄学可以发挥以下功能：（1）通过预测获得重要信息，尤其是在常规方法不能有效发挥作用时，解决疑惑。（2）通过预测预知未来的动态，帮助我们更好地进行决策。（3）通过运用阴阳五行的运作规律，来改善我们的状况，进而改善未来。 （二）玄学能应用于审计的内在机理 根据玄学的世界观可知，八卦系统或干支系统可以包纳所有的现象和物象，所以古人可以将古代的经济、社会、文化、政治、军事、天文和地理等各种现象纳入八卦体系或干支体系来进行政治、军事预测和民间的吉凶占卜，且有不少古书记载其预测结果的准确度很高，如《春秋》、《史记》及《三国志》等各种史书都有相关记载。同样道理，我们也可以与时俱进，将现代企业活动和审计活动中遇到的事情纳入八卦体系或干支体系，来获取常规审计方法难以获取的信息，或用来帮助注册会计师作出更合适的计划和决策，进而有助于解决常规方法难以解决的难题。 将世间事物纳入八卦体系或干支体系的方法，主要是根据八卦或各个天干地支的基本性质和特点，将拥有相同或相似性质的事物归为该类符号。根据《易经》的八卦基本特性和类象，将企业活动和审计活动中会遇到的部分事物纳入八卦体系中作为衍生类象，如表1所示。
三、风险导向审计的新型辅助方法：基于玄学预测视角的研究 凡测量都会有一定的误差，玄学预测也不例外，而玄学预测的准确率高低与预测者的技术水平和熟练程度等各方面情况有关，预测者可以通过专业训练大幅度提升预测水平和熟练程度，乃至于达到非常准确的境界。为了简化研究问题，只研究理想状态下的情况，本文提出以下假设：（1）预测者运用玄学作出预测（获取过去、现在和未来的信息）的结果是100%准确的；（2）预测者的玄学技术足以应对预测所有的问题。由于具体的预测过程会涉及很多专业术语和专业方法，且不同派别的玄学专业术语也有所不同，不利于普通读者理解，所以以下主要阐述如何在理想的状态下运用玄学预测来辅助完成风险导向审计工作的基本思路。
