在知识经济、信息经济时代，专业人员数量和素质已成为企业之间乃至国家之间竞争的关键因素。世界各国特别是发达国家很早就致力于专业人员的管理，通过职业资格认证来识别优秀专业人员并为其发展提供路径。 我国法律认可的职业资格认证制度始于1993年，截至2013年底，国务院各部门共设置各类职业资格618项，地方自行设置的有1875项。这些职业资格认证在发挥引导专业人员发展、保障行业规范化运行等作用的同时，也存在设置种类名目繁多、重复交叉、考试混乱、牟取暴利、假冒伪劣等乱象，开展职业资格清理整顿工作十分必要。自2014年以来，国务院已先后分六批取消了319项职业资格许可和认定事项，其中包括内部审计人员岗位资格。然而，国务院于2014年10月印发《关于加强审计工作的意见》，强调应建立审计人员职业保障制度，实行审计专业技术资格制度，建设一支具有较高政治素质、业务素质、作风过硬的审计队伍。内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，在加强组织内部控制、防范风险、增加价值等方面发挥着越来越重要的作用，内部审计的社会地位和影响程度也越来越高。作为行业准入门槛和业务质量保障的内部审计人员职业资格认证的重要性和必要性可见一斑。 内部审计作为发展历史较早、社会影响力不断提高的职业，其职能随经济和市场环境的发展而不断拓展（张庆龙，2013），并早已成为公司治理、企业价值增值中不可或缺的工具。然而，内部审计人浮于事、形同虚设乃至不断被外包的现状与企业要求其提高审计效率，降低成本，提高资源整合能力（黄乔语等，2014）之间的矛盾，引发了人们对内部审计供给侧治理的关注。所谓的供给侧治理，即侧重、偏重供给方面的治理（乔春华，2016），通过对内部审计人员职业资格认证体系的改革和治理，优化人力资源配置，提高内部审计人员的职业素质和职业胜任能力，从而达到提高内部审计质量、降低审计成本、优化资源配置、切实发挥内部审计作用的目的。 职业资格认证即遵循国家或行业协会制定的职业技能标准或任职资格条件，通过特定的考核鉴定机构，对从业人员的专门知识结构、职业技能或任职资格进行鉴定（王新才等，2005）。内部审计人员职业资格认证体系通过运用系统、客观的鉴定方法，对内部审计人员的职业道德、职业素养、职业技能、职业保障进行评价和鉴定，可起到两个作用：一是形成行业准入控制，对拟进入内部审计行业的从业人员的专业胜任能力进行资格认证；二是形成事前预防和持续改进机制，针对已从业的内部审计人员，通过该机制确认并持续考核其从业资格，将不符合职业要求的人员识别出来，采取有效手段防止、发现和控制因内部审计人员不具备职业胜任能力而导致的无作为和风险，以改变内部审计效率低甚至形同虚设的情况，推动内部审计的职业化发展。 目前，从事内部审计工作的专业人员通过获取国际注册内部审计师资格（CIA）来取得对其专业素质的认可，但因CIA是由国际内部审计师协会组织出题考试并进行后续教育，存在考核知识、能力与我国当前法律法规和内部审计实践脱节，考试费用及后续培训费用等经济利益的丧失等问题，亟须在我国建立内部审计人员职业资格认证体系，这也是关系我国内部审计发展前景、解决其发展困境的关键所在，但迄今尚未见学术界对内部审计人员职业资格认证体系开展系统研究的成果。 二、文献综述 （一）内部审计人员职业资格认证的必要性 国内外学者普遍认为，开展内部审计人员职业资格认证是提高内部审计人员职业胜任能力、提高内部审计质量、实现内部审计职业化的必要条件（Kalbers & Fogarty，1995；Gramling & Myers，1997；谢盛纹，1998；张宇，2008；谢荣，2014）。内部审计在维护经济秩序、增加企业价值方面起着至关重要的作用，内部审计职业化建设既是加强企业管理和公司治理的需要，又是确保内部审计有效性的必要路径。实现内部审计职业化就必须建立和推行内部审计人员职业资格认证体系，以获取、保持和提高内部审计人员的职业胜任能力，保持内部审计的职业竞争力。 （二）内部审计人员职业资格认证的推动力 研究表明，实务工作的要求是推动内部审计人员职业资格认证发展的重要动力，公司或工作岗位的要求迫使内部审计人员获得职业资格认证（Johns & Graham，1991；刘世林，2002；颜晓燕，2004；李雪，2012）。越来越多的单位把职业资格证书作为招聘、录用、职位升迁的重要依据，内部审计部门负责人被要求必须是CIA或注册会计师，其他内部审计人员必须在入职后的未来合理时间内获得资格认证。内部审计人员职业资格认证既是衡量内部审计人员职业素养的标准，又是内部审计人员自我提升的必经之路。 （三）内部审计人员职业资格认证的效果 职业资格认证是拥有高水平知识含量的象征，内部审计人员可以通过获得职业资格认证改善其职业发展（Azid & Skekel，1989；Kalbers & Fogarty，1995；Gramling & Myers，1997；香农·斯蒂芬和夏青，2011）。内部审计职业资格认证会给内部审计人员及其所在组织带来益处，拥有CIA资格的内部审计人员比没有获得资格认证的内部审计人员更具专业性，其信用度、职业胜任能力具有更多的优势。
