残疾人就业保障金对促进残疾人的就业服务、职业培训和残疾人康复、教育、扶贫等具有重要意义,根据《残疾人就业保障金管理暂行规定》,凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织,应根据地方有关法规的规定,按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。各地在具体操作上有一定差异,有些地区直接按企业用工人数计征残疾人就业保障金,如2013年A市出台《关于调整A市残疾人就业保障金征收标准的通知》规定,“自2015年1月起,残疾人就业保障金征收标准调整为每人每月20元,抵扣金额根据每安置1名残疾人,每月可抵扣残疾人就业保障金1333元”。2015年A市审计局在残疾人就业保障金审计中通过大数据对比,发现存在残疾人就业保障金应缴未缴等问题。 一、残疾人就业保障金应缴未缴审计 由于A市残疾人就业保障金征收标准根据企业职工人数按月征收,审计分别采集了人力社保部门的企业工伤保险电子数据、税务部门的个人所得税全员全额申报电子数据,根据企业实际用工人数,分别计算企业实际应缴残疾人就业保障金,并与税务实际征收的残疾人就业保障金、减免残疾人就业保障金相关联,得出残疾人就业保障金漏征金额。 (一)根据企业工伤保险计算漏征残疾人就业保障金 1.采集数据,计算企事业单位每月工伤保险职工参保人数。 select单位编号,单位名称,结算期,count(distinct单位编号)as缴费人数into企业工伤保险人数 from工伤保险where缴费年月like ’2015%’ group by单位编号,单位名称,结算期 having count(distinct单位编号)>=100 order by单位编号,单位名称 2.根据企事业单位每月工伤保险参保人数,计算每月应缴残疾人就业保障金。 (1)增加残疾人就业保障金字段。 alter table企业工伤保险人数add应征残保金numeric(18.2)null (2)根据工伤保险参保人数生成残疾人就业保障金应征额。 update企业工伤保险人数set应征残保金=缴费人数*20 (3)分类汇总每家企事业单位残疾人就业保障金应征数。 select单位编号,单位名称,sum(缴费人数)as缴费人数,sum(应征残保金)as应征残保金 into中间表_企业工伤保险人数from企业工伤保险人数 group by单位编号,单位名称 3.根据企业名称关联中间表_企业工伤保险人数、税收_残保金实征、税收_残保金减免,生成残疾人就业保障金漏征明细表和残疾人就业保障金未缴明细表。 (1)根据企业名称关联,生成残疾人就业保障金漏征明细表。 select b.纳税人识别号,b.纳税人名称,a.应征残保金,b.已缴残保金,a.缴费人数,c.减免额度,(a.应征残保金-b.已缴残保金-c.减免额度)as应补征残保金 from中间表_企业工伤保险人数a inner join税收_残保金实征b on a.单位名称=b.纳税人名称 left join税收_残保金减免c on b.纳税人识别号=c.纳税人识别号 and(a.应征残保金-b.已缴残保金-c.减免额度)>0 (2)生成残疾人就业保障金未缴明细表。 首先,生成残疾人就业保障金未缴企业明细。 select单位编号,单位名称,缴费人数,应征残保金 into中间表_残保金未缴企业 from中间表_企业工伤保险人数a where单位名称not in (select纳税人名称from税收_残保金实征) 其次,生成残疾人就业保障金未缴企业结果表。 select a.单位编号,a.单位名称,a.缴费人数,a.应征残保金,b.减免额度,(a.应征残保金-b.减免额度)as应征残保金 from中间表_残保金未缴企业left join税收_残保金减免b on a.单位名称=b.纳税人名称 (二)根据个人所得税全员全额申报人数计算漏征残疾人就业保障金 1.采集数据,计算每家企事业单位个人所得税全员全额申报人数。 select纳税人名称,缴税企业号,纳税月,count(*)as申报人数 from[个人所得税全员全额申报]into个人所得税全员全额申报人数 where纳税年度like ‘%2015%’ group by纳税人名称,缴税企业号,纳税月 order by纳税人名称,缴税企业号,纳税月 2.根据企事业单位每月个人所得税申报人数,计算每月应缴残疾人就业保障金。 (1)增加残疾人就业保障金字段。 alter table个人所得税全员全额申报人数add应征残保金numeric(18.2)null (2)根据个人所得税申报人数生成残疾人就业保障金应征额。 update个人所得税全员全额申报人数set应征残保金=缴费人数*20