一、集团公司增值型内部审计 （一）内部审计 集团公司内部审计主要指集团公司专门设立审计机构，充实审计工作人员，按照国家有关法规，依据审计程序和审计方法，重点审核评价集团公司及下属公司的财务报表、运营状况及有关经济活动的真实有效性，并提出相关对策建议的监管方式。集团公司内部审计是实行企业自我管理、自我监督、自我提升的有效手段，对企业健康持续发展具有至关重要的作用。其主要目的是，评价企业内控系统运行状况，有效发现存在的风险，完善企业治理结构，从而实现企业增值的效果。集团公司内部审计，是由企业所有制和组织结构决定的，具有独特的特点，具体包括三方面：一是重点开展管理审计。集团公司内部审计主要目的是采取审计的方式，为企业高层提供准确的决策信息，服务于集团高层决策并有效实现企业发展目标。所以，审计重点应以达到运营目的的管理审计，不是仅仅开展防治舞弊的财务报表审计。二是审计方法重点以审查、分析复查为主，由于集团公司架构复杂，必须采取审查和分析复查的方式，对集团公司的运转状况进行全面细致的分析。三是注重协调集团公司与下属公司的关系。因为集团公司和下属公司都有独立的法人，对各下属公司的内部审计，必须依靠其内部审计机构先行审计。 （二）增值型内部审计 增值型内部审计主要是以企业增值为目的，对企业管理风险、内部管控和公司管理提供决策咨询，防止出现防控风险，优化调控资源，健全企业治理结构，提升企业的运转效率和质量，达到企业增值的目标。与传统内部审计相比，增值型内部审计，在审计定位、审计职能和审计领域都发生了新的变化。主要表现在：一是审计目标从协助企业高管履职尽责到增加企业价值转变。与以往内部审计服务企业高管的定位不同，增值型内部审计主要服务于股东和其利益相关者，采取重视企业发展战略，评价和分析企业的风险防控，降低企业发展风险，提高企业的增值效应。二是内部审计的职能不只是评估，更注重决策咨询。传统的内部审计注重事后审查发现问题，而增值型内部审计注重事前决策咨询，从而事前提出对策建议，提高企业发展效益。三是内部审计领域拓宽。增值型内部审计不仅审计财务报表，而且拓宽到内部控制、风险管控、企业治理等方面。同时，增值型内部审计可以外包，降低审计成本，提高企业价值。内部审计部门是公司发展的一个部门，虽然不能直接创造企业价值，但采取审计规程和方法，开展内部控制、风险管控、企业治理等方面的审计，为企业发展提供有效的对策建议，从而实现增值的目标。 二、S集团公司增值型内部审计体系现状分析 （一）S集团公司增值型内部审计运作情况 （1）内部审计机构设置。S集团公司设立专门的审计委员会，指导开展内部审计业务，集团审计委员会主要服务于董事会，重点职责是：批准年度审计工作规划和审批临时审计业务；审阅审计机构及其他部门报送的审计报告；对审计过程中了解到的问题，拿出针对性地审计意见，并向董事会汇报年度审计报告。集团公司设立审计部，在集团审计委员会的领导下开展审计工作，主要审计集团公司和下属企业的内控制度建设和风险管控体系建设以及重要的经济监管事宜，并指导下属企业开展内部控制审计工作。下属公司分别设立审计委员会和相应的审计部门，开展企业内部的审计，并配合集团公司审计部门开展有关审计业务。 （2）审计人员基本情况。S集团公司共有审计人员28人，具有高级技术职称的3人、具有中级技术职称11人，其中具有注册会计师资格的8人。审计工作人员专业较为一致，大部分是财会专业和审计专业的毕业生，还从国内知名审计事务所引进了2名具有4年左右审计经验的审计人员。集团公司审计部按照公司发展战略，紧密配合各个阶段的重点工作，在充分认识管理风险、审计资料的前提下，确立审计重点，确定集团年度审计规划，上报集团审计委员会审批后开展审计业务。各下属企业临时开展审计工作，需要填写审计事宜申报表，经集团审计委员会审批后开展审计业务。 （3）增值性内部审计流程。S集团公司和下属企业按照国家审计方面的法规，紧密结合企业发展现状，编制了相应的审计工作办法，确定了审计机构的人员配备、审计职能、审计权限和审计规程等方面的内容，并根据有关审计法规进行修改完善。特别是集团公司制定了内部审计工作程序，如图1所示。对审计业务开展了一系列的审计管控措施，提高内部审计规范化水平，提高内部审计效率和质量。 （4）增值型内部审计绩效分析。从财务审计而言，利用企业财税管理查询系统，基于纳税评估体系，实时高效监控S集团公司税收缴纳情况，对于公司运行过程中存在的风险，提出有效的防控措施，可以建立务实管用的税收制度来避免高额的税收风险，提高企业经营效益。从企业内部控制看，对企业内部控制进行评析，及时掌握购买材料、生产产品、销售产品、财务管理等方面的隐形风险，提出有效整改措施，进一步完善企业运行流程，防止潜在风险造成的损失，从而实现公司价值增值效果。 （二）S集团公司增值型内部审计存在的不足 S集团公司逐步建立了集团公司审计、下属企业审计两层审计体系，完善了组织审计制度，制定了审计制度和标准，强化了审计队伍建设，有效推动了企业健康持续发展。但也要看到，集团公司内部审计也存在一些不容忽视的问题。
