趋向统筹协调:国家审计为促进预算规范提供可行路径

作 者:

作者简介:
汤林闽,赵早早,中国社会科学院

原文出处:
中国审计

内容提要:

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2016 年 10 期

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      党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,要“改进预算管理制度”“实施全面规范、公开透明的预算制度”,为我国预算领域的深化改革确立了重点和基本方向。按照中央的这一重大部署,我国预算领域采取了一系列改革措施,如2014年对预算法进行修订等,取得了许多突破和进展,但是距离“全面规范、公开透明”中“规范”的要求还有一些差距,这也是我国预算进一步改革必须解决的一个重要问题。那么,如何实现预算的更加规范化?对此,审计署2015年度的审计工作报告,从多个角度和侧面提供了可行的路径,突出反映了预算安排统筹协调不到位的问题,主要包括四个方面:

      一是预算分配和项目确定衔接不到位,存在预算已经下达时,项目还未确定的情况。比如,有的预算已经下到省里,但是相关项目还没有确定,或者项目实施方案还没有出来,从而预算分配与项目确定无法衔接。

      二是预算分配与专项规划衔接不到位,突出反映在高标准农田建设方面。目前,中央财政9个专项安排有高标准农田建设相关补助。这9个专项所依据的全国性规划一共有4个,如发改委的《全国高标准农田建设总体规划》,国土资源部的《全国土地整治规划(2011—2015年)》等。这4个规划的目标、重点并不完全一致,使得分配的预算资金难以统筹,无法形成合力。

      三是预算分配与制度规定衔接不到位。发改委基建投资分配85个补助地方投资专项时,有32个专项有具体的管理办法;有33个专项没有具体管理办法,依据的是专项规划;有8个专项既不是依据具体管理办法,也不是依据专项规划,而是依据实施方法。

      四是基本预算衔接不到位。比如,对同一个项目,一般公共预算、政府性基金预算都安排了支出。这个问题在往年的审计报告中也有反映。

      从以上2015年度审计工作报告中反映的预算安排统筹协调不到位的情况来看,统筹协调不到位是当前我国预算规范化还需进一步加强的重要表现。深入分析、探讨这些表象背后的逻辑,很大程度上就可以揭示我国财政预算未来应当如何进一步改革、怎样加强规范化。

      从表象到逻辑一:预算与项目衔接不到位反映了制度运行的不完善

      所谓预算,按照预算法规定,由预算收入和预算支出组成,政府的全部收入和支出都应当纳入预算。从项目的角度来讲,主要涉及支出,即预算支出。那么,预算与项目之间有什么联系,又是如何联系在一起的呢?

      首先,从理论上讲,预算的核心在于有限的预算资源应该如何进行分配,基于什么样的原则分配,为什么以及如何将预算资源分配给某个确定的对象。而这些对象往往就是政府的活动。

      其次,政府的活动无论是进行投资建设也好、直接提供公共服务也好,都可以分解为一件一件的事情,就是政府所做、要做的事。而如何记录这些政府活动,就逐渐演变成一个个不同的、单列的项目。

      预算实际上反映的就是政府活动,而政府活动最后多数又体现为各个项目,从而自然地建立起了预算与项目之间的联系。预算本身的核心方式就是基于项目的编制,体现的是权力的分配。所以,预算和项目是一个问题的两个重要方面,而不是可以割裂看待的两个问题。

      审计工作报告所反映的预算与项目的衔接不到位,只是制度运行所体现出来的表象。试想,预算要将资源分配给包含政府相应活动的项目,如果连项目本身都没有确立,预算又怎么进行得下去?预算的依据何在?预算的权威性又如何保证呢?所以,深层次的问题在于制度运作。进一步看,实际上,我国的项目编制问题,各种交叉重复、滞后缺位,都不仅仅是项目编制本身的问题,而是最上层的部门权力分割,相互间又缺少合作的问题。

      从表象到逻辑二:预算与规划衔接不到位反映了制度建设的不完善

      我国的预算与规划衔接不到位,甚至可以说没有衔接,是理论界多年探讨的老问题。

      从规划的角度看,规划是个宏大的目标,要达到这个目标,就需要把它落实到每项具体的事务。而具体事务需要由各个部门来做,这样规划最终就要分解到相应的部门。很自然地,部门要做事,就要有钱,这就确立了规划与预算的关系。

      再从预算的角度来看,预算所对应的政府活动,就是由一件件能够被落实、被完成的事务累积起来、加总而成的。从过程讲,预算包括分配或编制、执行和监督等;从制度层面来讲,预算包含规则、活动者及其行为等,所以,可以认为预算的核心是分配,而分配的背后,就是各种博弈的结果。这样,无论是从预算对应的政府活动看,还是从预算的过程和政治逻辑看,预算与规划,都应当有充分的衔接,具有紧密的联系。实现预算与规划的衔接,就是与政策衔接,确定由哪些部门参与,每个部门在这个项目中的具体职责是什么,避免重复交叉。

      因此,审计工作报告所反映的预算与规划的衔接不到位,充分体现了目前相关制度建设还不够完善,缺少实现预算与规划相衔接的必要内容,需要通过进一步深化改革予以改进。

      从表象到逻辑三:预算与制度规定衔接不到位反映了制度设计的不完善

      从前述预算和项目的关系可知,预算执行效果的好坏,最终要由项目的好坏来决定。具体讲,就是事情做得怎么样、由谁来做、如何做、做到什么程度算是达到目标,需要出台相应的、具体的管理办法。

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