审计的大数据特征 对于大数据的理解现在并没有一个标准的定义,不过对于大数据有一个共同的认识,那就是数据体量巨大、数据类型繁多、价值密度低、处理速度快。简化描述,“大数据”就是一个体量特别大,数据类别特别多的数据集,并且这样的数据集无法用传统数据库工具对其内容进行抓取、管理和处理。 从“大数据”概念产生的缘由来看,审计行业是一个天然需要大数据概念及其实现技术的行业。 首先,审计行业的“生产对象”是被审计对象的数据。虽然说审计是对财政财务收支的监督,但是为了了解财务的真实情况,必然需要关注业务数据,这些行业的数据每一个都可以说是数据体量巨大、类型繁多,尤其是被审计单位的各种制度、文件、影像等非结构化数据。其次,审计的职责是查处财政财务的真实、合法和效益问题。查处过程中,需要在海量数据中进行关联、汇聚的查询或计算工作,在没有大数据技术支撑之前,采用抽样或按领域分开的方式进行审计分析,无形中形成了数据之间的壁垒和分析的局限性。最后,审计工作中的审计思路、方法,虽然有章可循,但最终还要依赖于具体参与审计工作的人的智慧。这也就决定了所有的分析工作不能像其他的数据中心、数据分析、数据挖掘、决策支持系统一样,是相对“固化”的。 大数据环境下审计工作方式的变化 从抽样审计模式向总体审计模式发展。由于审计范围广,传统的审计主要是采用抽样审计,由于抽取样本的有限性,而忽视了大量的业务活动,无法完全发现和揭示被审计单位的重大舞弊行为,隐藏着严重的审计风险。在大数据时代,通过对数据的跨行业、跨企业搜集和分析,审计人员可以对数据进行多角度的深层次分析,从而发现隐藏在细节数据中的对审计问题更具价值的信息,帮助审计人员从总体的视角发现以前难以发现的问题,规避抽样审计风险。 从单一审计报告向综合审计成果应用发展。目前,审计人员的审计成果主要是提供给被审计单位的审计报告,其格式固定,包含的信息较少。随着大数据技术在审计中广泛应用,审计人员的审计成果除了审计报告外,还能通过对审计中获取的大量数据的汇总、归纳,从中找出内在规律、共性问题和发展趋向,为被审计单位投资者和其他利益相关者提供数据证明、关联分析和决策建议,并能将审计成果进行智能化留存,将问题规则化并固化到系统中,以便于计算或判断问题发展趋势。 从精确的数字审计向高效的数据审计发展。直到今天,审计人员的数字审计技术依然建立在精准的基础上,这种思维方式适用于掌握“小数据量”的情况。相比依赖于小数据和精确性的时代,大数据因为更强调数据的完整性和混杂性,帮助审计人员进一步接近事情的真相,“局部”和“精确”将不再是审计人员追求的目标,审计人员追求的是事物的“全貌”和“高效”。 利用大数据开展审计工作的实现路径 加快制度创新,健全完善大数据审计相关制度建设。要强化审计权威,扩大审计权限,赋予审计审查审计对象计算机信息系统的功能与安全措施,利用网络和审计软件进行审计,接入、采集、存储、提炼审计对象所有数据等的权力。坚持本土自创与模仿移植相结合,建立健全与大数据时代相适应的审计标准和准则,如制定大数据审计评价准则、技术标准,信息系统输入—处理—输出的符合性和实质性测试的准则等,确保大数据审计有法可依、有章可循。 加快机制创新,积极构造政府主导、审计主推、IT企业参与的大数据审计联动机制。对政府而言,要积极把握大数据战略机遇,制定积极的政策法规,提供高质量的网络基础设施,鼓励企业、审计部门进行大数据相关的技术研发与应用创新,从标准、法律和意识形态层面大力引导大数据审计发展。对审计部门而言,要制定战略数据储备计划,加快与被审计单位数据实时互联互通,消除“信息孤岛”,为大数据审计提供数据载体;要逐步建立完善中央和地方的审计数据中心,构建审计管理、审计业务、审计方法和评价信息资源库,加快推进国家电子审计信息资源目录体系和交换体系建设,实现数据大集中。此外,还应建立审计数据分析的专家级队伍,培养一批高端的审计和信息技术复合型人才。对IT企业而言,要深刻洞察大数据审计的需求,提供从硬件到软件、从产品到服务的一体化解决方案,要专注细分领域创新,提供具有审计行业特色的大数据审计专家级方案。 加快应用创新,不断研究、探索、实践大数据审计技术方法。一是结合审计工作实际,认真研究并积极实践关联规则挖掘、分类、数据聚类等大数据分析技术,云计算、数据仓库等大数据处理技术,以及标签云、历史流、空间信息流等可视化技术。二是深度分析挖掘审计部门的大数据价值,从业务驱动转向数据驱动,实现审计决策和管理智能化。通过云计算的IaaS、PaaS和SaaS三大服务模式,建立国家层面的跨行业、跨领域的审计私有云和审计大数据分析平台。三是建立审计专家和信息技术专家合作的审计信息技术研发模式,加强审计大数据分析模型和软件的研究开发。建立审计信息技术评选机制,对优秀的审计技术创新进行表彰奖励。建立审计信息技术库,把现有审计信息技术分类整理录入,实现网上查询、培训和新技术添加功能,加快大数据审计技术的推广和应用。