一、内部审计在上市公司中的作用 1.监督管理作用。内部审计部门能够对公司日常经济活动进行监督管理，以保证经济活动的真实性与合法性；能有效地遏制违法违纪行为，使得公司财产安全得到保护，进一步减少公司不必要损失；通过披露公司经营活动中存在的舞弊及错误，可以确保公司会计信息的真实与准确。 2.预警作用。由于内部审计是内部控制的组成部分，其存在是为了促进公司实现目标。所以，内部审计在了解公司各环节运营方面要比外部审计更全面、更细致，也比外部审计更快地发现公司存在的问题，有利于公司及时作出调整。 3.服务评价作用。上市公司内部审计服务的对象是公司经营管理，由于内部审计部门是在公司的内部实施审计工作，掌握了最多关于本公司的经营管理信息，这使得内审部门能够及时了解并重视公司内控制度在实施过程中的薄弱环节。公司如果要充分发挥内部控制的作用，那么对内部控制进行评价的工作就必不可少，内部审计部门可以通过评价内部控制中存在的问题，对公司决策者提出有针对性的建议，进而增强公司的市场竞争力。 二、上市公司内部审计的现状 1.缺乏独立性。审计讲求的是客观、公正，只有保持应有的独立，审计人员做出的判断才能是客观公正的。如果审计事项与审计人员有直接利益关系，就不能做到客观评价；如果审计人员在工作上受到其他部门和人员不应有的干扰，也不能做到客观公正。在我国，上市公司的内部审计机构往往得不到管理层的重视，很多甚至是名存实亡，造成了内部审计人员进行审计工作时往往得不到各部门有力的支持。而隶属关系的不明确也导致内部审计在反映公司真实公允的会计信息时受到干扰。 2.内部审计重点不突出。目前大部分上市公司中的内审部门还是将传统的财务审计作为主要方向，仅仅局限于查账、发现问题、处理处罚等方面，这样就无法全面的实现内部审计的职责，也远远达不到对上市公司应起到的规范作用。财务审计固然重要，但内部审计的最终目标是解决问题，不仅仅是发现某项经济业务的问题，重心应该是如何帮助公司管理层解决发现的问题，真正成为公司决策的科学依据。 3.沟通不畅。内部审计在实施过程中，内部审计负责人起着总指挥的作用，但联络公司内部各部门，获取原始资料的任务，往往是派遣内部审计基层人员与被审计部门负责人进行相关沟通。因此，这就造成了审计基层人员与被审计部门负责人的级别有差距，沟通的效率降低，若是部分被部门负责人利用职权，干扰审计工作，将会给审计工作带来很多困难。 4.内部审计人员素质参差不齐。由于我国公司的内部审计部门起步较晚，导致我国上市公司内部审计部门的审计人员大多并不是专业的内部审计人员，往往是普通的会计人员在内部审计岗位上。由于专业技能的限制，内审人员对于内部审计的工作方向及概念的认知度比较低，他们往往认为审计工作和会计如出一辙，没有必要去深入了解。正是由于审计人员配备的不均衡，导致他们根本无法胜任上市公司的内部审计工作，而且这类审计人员面对公司走向上市这个过程中没能树立与时俱进的精神，未能了解到上市公司将要面临更多的财务风险和管理难题，这样也就没有能力去发掘问题进而提出建设性意见，让内部审计只存在于表象，实际作用发挥不出来。 三、促进上市公司内部审计建设的对策 1.加强公司内部审计意识，提升内部审计的独立性。内部审计独立性的提升将增进内部审计的效率，而这与公司管理层的支持密不可分。公司可以从以下两个方面提升内部审计的独立性：首先，在公司各部门宣传内部审计的重要性，明确内部审计在公司中的地位，树立内部审计部门的权威，这样才能使内部审计在实施过程中得到各部门应有的支持，内审的作用才能有效发挥。同时，应该对公司内部审计机构的运行机制作出调整，使其独立于其他的部门，内部审计部门的相关报告及要求可以直接上报至领导层，免受其他部门的干扰。在另一方面，审计部门负责人在统筹内审工作时也应该充分考虑各方面因素，比如，在内审工作实施进程中，能够定期收集基层审计人员反馈的关于公司内部利益相关者的信息；同时，内部审计负责人应当在审计报告报送之前复核审计结果，以对审计工作执行的客观性提供保证。公司应在多方面努力提升对高素质内审人员的吸引力，使得内审人员的福利待遇、发展空间及工作环境等方面能优于其他同等资历的人员。只有高素质的内审队伍才能保证审计的独立性和效率性。 2.明确审计定位，创新工作思路。内部审计的高度应该放在促进公司经济效益和服务组织目标的实现，打破传统的审计观念，以公司的现状和发展方向为基础，不断创新内审制度，以此来提升内审的工作质量和效率。审计的定位决定着内部审计具有的职能以及在公司中应发挥的作用。为了满足上市公司对于内部审计的要求，内部审计部门需要适应公司发展的变化，首先要求内部审计在公司中的定位是监督管理与价值增值，这样才能客观地发现公司经营管理存在的问题；其次是明确的目标，内审的出发点是加强内控评价以及风险的评估，进而强化公司的风险管理意识；最后，内审的工作范围应该是全覆盖式的，对于公司的经营管理活动能够在各个方面起到评价与监督的作用。
