一、审计沟通的基本原则 （一）依法沟通原则。审计人员要严格遵守宪法与基本的法律法规，依照法定的职责、权限和程序进行沟通，坚持“问题导向”原则，准确把握沟通中出现的新情况与新问题，充分尊重和保障被审计单位、相关单位及个人的合法权益，提高审计效率，防范和规避可能出现的审计风险。要坚持做到三点：一是保持审计工作的独立性，以审计法规、制度为基础，营造良好的沟通环境，有针对性地进行沟通，不得违反审计纪律与廉政纪律；二是沟通手段的合法性，应在法律规定的职责范围内沟通，不得采取欺骗、恐吓等非法手段进行强制性沟通；三是沟通内容要合法，沟通时不能泄露保密内容，更不应暴露审计意图，要做好已发现违法违纪线索的保密工作。 （二）平等互信原则。一是营造平等互信的环境，减轻对方的心理压力，做到平等待人、文明沟通、和谐沟通，有理有据有节；二是做好引导工作，在沟通过程中要虚心听取对方的陈述，循循善诱，始终把握沟通的主动权，使沟通朝着有利于实现审计目标的方向发展；三是坦诚沟通，以诚相待，用心、用情沟通，从而获取相关信息，实现预定目标。 （三）求同存异原则。审计与被审计是一种监督与被监督的关系，根本目标一致，但由于所处的角度、利益不同，客观上存在一定的矛盾。审计人员在与对方沟通中，既要坚持从国家利益大局出发，又要充分考虑被审计单位的实际情况，既要坚持依法依规，又要坚持实事求是，力求在原则性问题上达成一致意见，非原则性问题适度让步，做到求同存异。 （四）效率效果原则。应注意统筹兼顾、突出重点，注重实效：一是沟通前，应预先构思沟通内容，拟定沟通方案，明确重点、时间、范围、要求等；二是沟通中，应注意做好记录，复杂问题简单化处理，围绕主要内容设置若干问题，根据不同对象也可以考虑设置干扰性问题，为获取更多的信息，针对某些特殊性问题可以反复提问；三是沟通结束后，将沟通记录交对方阅示，没有异议时当场签字，存在争议的问题应认真听取对方陈述意见，进行修改后再履行签字手续。 二、审计沟通的基本类型 （一）口头沟通。是指审计人员以口头语言形式与被审计单位相关人员的沟通。通常通过询问的方式了解被审计单位的总体情况、配合情况、资料准备情况等，或通过解答对方的问题、疑虑、意见等，达到思想认识的统一，实现求同存异、达成共识的目的。口头沟通的方法简便易行，操作方便，可以迅速了解对方的真实想法与意图，一些常规性的问题都是采取这种方式解决的，缺陷是，因缺少记录不能作为审计的直接证据。 （二）书面沟通。是以书面文字形式与被审计单位相关人员进行沟通的一种方式，主要包括审计通知书、审计证据材料、审计报告征求意见稿、审计处理决定，以及与被审计单位相关的审计移送书、银行查询函、函证外调材料等相关文书。书面沟通具有相对规范、证据充分、法律性强、易于长期保存等特点，是各种审计证据中最有力的法律证据材料，缺陷是不适用于日常沟通。 （三）传媒沟通。是利用现代信息技术手段与被审计单位相关人员沟通的一种方式，通常运用审计内部管理信息系统、或被审计单位内部管理信息系统、跨行业、跨专业、跨部门的联网信息系统等，与被审计单位进行沟通。此种沟通方式最大的优点是消除了时空限制，可以迅速快捷地进行沟通，有利于提高工作效率。缺陷是需要沟通双方均熟悉电子信息运行特点。 （四）非语言性沟通。是指运用形体、表情和其他非语言信号进行沟通的一种方式。巧妙的非语言沟通方式，不仅有助于增强双方的交流互动，而且有利于深化沟通效果。审计人员要善于运用此种交流方式，从对方的异常情绪、异常心理、异常变化中捕捉有价值的信息或线索，同时也要防止自己的非语言性举动带来负面的影响。 三、审计沟通的内容与要点 （一）审计前调查阶段的沟通 一是送达审计通知书。使被审计单位提前了解本次审计的目的与基本要求，有利于被审计单位做些配合方面的准备工作。二是审计前基本情况调查。审计人员通过座谈、询问、查阅资料等沟通方式，初步了解被审计单位的机构设置、职能、经济管理活动、发展变化趋势、存在风险等基本情况，为撰写审计方案提供必要条件。 （二）审计实施阶段的沟通 1.组织召开进点见面会。向与会者说明审计的依据、内容、范围、重点、目标、审计纪律与相关要求，公布举报电话与办公地点，协商审计联系人员，同时，要求双方做出承诺，即被审计单位对提供资料的真实性做出承诺，审计对执行审计纪律进行承诺。 2.建立定期沟通机制。一方面，审计组内部建立沟通制度，沟通协调审计进度，讨论解决审计中遇到的困难与问题，提出解决问题的思路与对策；另一方面，与被审计单位建立定期沟通机制。就审计出现的情况或问题进行必要的沟通，虚心听取对有争议问题的看法及解释说明，深入查明事实真相，把审计风险控制在最低限度。 3.审计报告阶段的沟通。为确保审计报告的客观公正，正式报告提交之前应征求被审计单位的意见与建议，同时要求被审计单位提出书面反馈意见。经济责任审计还要征求审计对象的意见，对涉及同级管理部门的事项，应采取电话、座谈、会议等方式进行沟通，使对方全面了解存在问题的类型、性质、原因、审计建议，保障沟通的顺利进行。
