近十五年来，万丰奥特控股集团（以下简称集团）在内部审计制度体系建设方面作了非常有益的探索，也取得较为理想的效果。集团参照国家审计制度体系的精神与架构形式，吸收中国内部审计协会准则的精髓，汲取国家审计管理制度的精华，通过反复实践、探索与完善，基本形成了一套比较完备、适合民营企业管理需要的内部审计制度体系。 民营企业内部审计制度体系诠释 （一）民营企业内部审计制度体系的含义 民营企业内部审计制度体系，是指民营企业在公司治理、内部控制和风险管理过程中建立起来的一整套开展公司内部审计活动的制度规定、操作规范、作业准则以及评价标准等。用于规范内部审计机构运作和审计实施行为，独立客观地运用系统、规范的方法，对公司的业务活动、内部控制和风险管理以及其他经营管理活动的合规性、适当性和有效性，进行确认、评价和咨询的行为，也适用于规范涉及内部审计工作的相关部门和人员的职责、权限以及配合审计工作的要求。 （二）民营企业内部审计制度体系的特征 1.民营企业内部审计制度体系覆盖面更广。经过长期的改革和发展，在政府的支持和帮扶下，民营经济克服了基础薄弱和先天不足等缺陷，成为国民经济的重要组成部分，并朝着更合理、更科学的方向发展。而企业内部审计制度正是民营企业发展的需要，结合内部管理，内部控制覆盖所有业务流程，可以实现对企业内部风险领域进行全面、持续地关注。 2.民营企业内部审计制度体系实用性更强。制度体系是从内部控制流程以及监督中总结出来的，其客观性、实用性、科学性、操作性更强，每一项制度都贴近企业管理实际，能够从企业整体利益出发，帮助企业防范风险、评价风险，实现既定的经营目标。 3.民营企业内部审计制度体系更有效。因为内部审计制度体系更贴近业务，更贴近公司治理，在审计过程沟通中，涉及的风险更容易被管理层接受，审计建议也更容易被管理层采纳，从而能真正发挥内部审计在企业治理中的服务、监督、参谋作用。 （三）建立民营企业内部审计制度体系的重要性 1.民营企业制度化管理趋势的需要。建立一个系统的内部审计制度，符合法治精神和“以制度治理企业”的管理理念。内部审计制度建设，一方面可以将公司的审计理念、成功经验制度化，进一步提升公司审计监督层次；另一方面可以使公司审计实务科学化、规范化，进一步提高审计质量，提升民营企业内部审计的价值，促进内部审计在保障企业健康发展和干部健康成长中发挥更大作用。 2.民营企业彰显内部审计价值的需要。内部审计作为民营企业管理和公司治理的重要载体，其价值在于是否能够为管理决策提供有用信息，对管理决策者履职过程进行评价，并提供改进建议。公司董事会和高级管理层可以利用内部审计成果，提升管理手段的有效性，保障企业组织价值目标的实现。所以，建立一整套完备、先进的内部审计制度体系，既是公司内部审计发展的需要，也是民营企业内部审计工作发展的必然趋势。 3.民营企业内部审计向高层次发展的需要。民营企业内部审计总是在立足当前、总结经验的基础上谋求新的发展，强调客观现实性和科学前瞻性。随着工作质量的不断提升，制度的不断完善，民营企业内部审计必将迈向更加规范有序的新层次。 集团内部审计制度体系的解读 （一）内部审计制度体系的勾稽关系 集团内部审计制度体系在基本制度的框架下，按照通则、办法、指南三个层级，制定各项内部审计制度，其勾稽隶属关系如图1所示。 （二）内部审计制度体系的主要框架 第一层级是通则，即《内部审计管理通则》。是集团内部审计的基本规范，是制度体系中的总纲部分。它作为管理制度，须提请董事局讨论通过，由董事局主席签发。 第二层级是办法，即《领导干部任期经营管理责任审计办法》、《内部审计实施办法》（包括12种审计文书格式）、《审计项目档案管理办法》等三个办法。该层级三个《办法》作为集团部门管理规定，须提请董事局主席审定签发。 第三层级是指南。目前，先期制定了《建设项目内部审计实施指南》、《融资租赁业务内部审计实施指南》、《融资担保业务内部审计实施指南》、《实业板块公司内部控制审计评价标准》、《实业板块公司经营绩效审计评价标准》等五项，以后将逐步拓展到领导干部任期责任审计、人事管理、信息管理等审计指南。该层级的审计指南作为审计部门内部业务规定，须提请监事会主席审定签发。
（三）构建内部审计制度体系的主要内容 集团内部审计制度，在体例上参照国家审计的制度体系，内容上参照中国内部审计协会的有关规定，并参考国家审计的相关要求。《内部审计管理通则》的主要内容包括制定的目的、适用范围、主管及职责、内部审计机构和审计人员、审计主要内容、内部审计机构权限、审计程序、违规责任、附则等。对集团内部审计工作中的相关重要事项作了明确规定，以加强集团的内部审计监督，促进企业完善治理、增加价值和实现目标。
