全面了解找重点 审计人员在审计调查中要注重收集各种资料，对被审计单位及其资金、项目进行全面了解：一是收集被审计单位人事、工作职责等文件资料，摸清被审计单位的机构性质、组织结构、业务职责、各个科室的职能以及人员结构，通过分析被审计单位重要事权、财权的内部分配，查清本次审计涉及的关键科室和人员；二是收集政策文件、上级主管部门和国家投资部门下达的投资计划，经批准的项目建设任务书等有关文件资料、专项资金项目的立项背景和运作方式、申报批复和验收程序、协议和合同等，了解其专业性和行业特殊性；三是向资金管理部门了解资金的管理、分配、使用状况。对收集的资料和专业概念进行学习与理解，围绕审计目标，合理确定审计范围、重点和难点，全面了解战局，找准战略高地，全力攻坚克难。 紧扣政策求支点 要做到全面了解重点，审计人员应以国家制定的法律法规、政策为依据，依法依规进行审计，把思想和行动统一到国家的决策部署上来，切实增强政治责任感和历史使命感，明确审计工作的重要意义和应该履行的职责；认真学习国家的法律、法规、政策以及中央部委、地方人民政府和主管部门制定的各项规章制度和政策，深入研究政策出台的背景，深刻领会政策实施的意图，及时掌握政策要求，结合被审计地区的经济社会发展实际和部门特点，确定审计重点。 深入业务攻难点 审计人员在现场审计过程中不能仅局限于账本审计，应拓宽视野深入业务，提高专项资金项目审查的深度。如在林业项目中，需要了解树苗的栽种时间、地点、方法、存活率、不同树种对地质条件的要求、树苗在不同时段成长的状态等；在交通道路项目中，根据设计图纸了解道路的等级以及不同等级的结构荷载要求、根据施工技术方案了解道路的施工工艺、根据现场实际情况调查了解道路长度厚度等；在土地整理项目中，了解土方工程的测量、渠闸涵桥的结构构造和施工工艺、村级农田道路的施工要求等。 深入业务可以通过多种渠道，包括认真细致地查阅业务档案和各种资料进行学习，和具有事权的业务科室进行交流探讨，现场查看并与业务档案进行核对、与财务资料进行印证等。 巧用AO查要点 充分运用计算机技术和审计信息化手段，对财务数据、业务数据进行分析，查找疑点，提高专项资金审计工作质量和效率。 在专项资金审计中，审计人员应搜集各部门各单位的数据，依据国家的政策法规，将跨部门的数据进行比对分析，发现疑点和问题。审计中还可充分利用被审计单位自身的各项业务数据和以前年度的数据，进行表与表之间的对比分析，发现异常波动、趋势和错误，关注重大金额、重复出现的事项和有悖常理的地方。 内查外调核疑点 内查主要查三个方面：一查项目预算，审查专项资金的分配方案有无利用职权向利益关系方倾斜，审查预算安排是否合理，实施与计划、预算是否相符等；二查财务资料，主要查资金拨付、货币资金日记账、往来科目的核算、项目支出原始单据、银行账户与银行对账单是否相符、项目往来资金在相关单位账面反映的金额和事项是否一致等；三查业务资料，审查业务资料是否有涂改痕迹，印章、笔迹是否真实，立项、开工、完工时间是否符合要求，资料之间有无重大漏洞等。 针对各种资料和AO筛选发现的疑点进行比对分析，内容是否存在自相矛盾、虚假不实的现象，根据异常事件和异常数据，确定重点开展外围调查。调查方法包括询问、观察、分析研究等方法。一是注重调查询问。找相关人员，包括单位内部，也包括外部有业务往来的人员进行询问沟通。在审计证据不足的情况下，提问要虚虚实实，声东击西，了解情况，发现有价值的线索；审计人员还要察颜观色，通过被询问人员的表情、动作细微变化进行判断推理。另外，还要扩大询问范围，多方面、多途径、多渠道询问了解与审计项目相关的信息，广泛调查，深入了解。二是注重现场观察。深入实施现场察看，核实项目的真实程度，认定实物是否存在、数量是否相符、核定建设期间和建设地点等。三是注重线索追踪。主要是四个方面的追踪：做好资金追踪，通过对资金运行轨迹的跟踪，选择重点资金、疑点资金的来龙去脉追查到底，资金运行到哪里，就追查核实到哪里；做好部门追踪，对有行政隶属关系的、有业务关联的、有资金分配关系的和项目审批的部门和单位进行延伸，对享受财政资金补助的私营企业、民营单位进行延伸；做好时间追踪，从时间的差异和矛盾中发现问题线索，找到调查的突破口；做好人脉关系的追踪，对人脉关系深入挖掘，寻找证据，多方取证相互印证，分析原因查找真相。
