部门预算执行审计全覆盖组织与实施研究  

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原文出处:
审计月刊

内容提要:

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2016 年 06 期

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      开展财政预算执行审计是《宪法》和《审计法》赋予国家审计机关的重要职责,依法对本级及下级政府的预算执行情况、决算以及其他财政收支情况进行审计监督,对本级和部门财政决算草案进行审签,并分别向本级人大和政府报告审计工作报告和结果报告,是审计机关最根本的监督内容,也是审计机关的第一要务,在审计工作中处于重中之重的地位。2014年10月,党的十八届四中全会和国务院《关于加强审计工作的意见》明确提出“审计机关要加强对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计,实现审计监督全覆盖,促进国家治理现代化和国民经济健康发展。”

      近四年来,湖北省审计厅认真贯彻落实刘家义审计长“有深度、有重点、有步骤、有成效”的审计全覆盖的工作指示,以数字化审计为抓手,围绕构建财政审计大格局,连续几年精心组织财政预算执行数字化审计技术攻关,积极探索财政资金全覆盖审计,2015年首次实现对省直106个部门预算执行审计全覆盖,实现了审计业务和效果的全面提升。

      一、数字化审计模式下实现全覆盖审计的背景

      (一)实施全覆盖审计的原因

      长期以来,审计机关受困于审计力量不足、技术手段和审计方法落后等因素,只能对本级预算和部分部门预算执行情况进行审计,局部地揭示和查处一些典型性情况和问题。“金财工程”建设为财政预算执行审计数字化提供了良好的外部环境和条件。利用先进的信息网络技术,支撑预算管理、国库集中收付和财政经济景气预测等核心业务的“金财工程”,自2002年实施以来,中央、省、市县财政之间,各级财政与各预算部门(单位)之间,形成了互通互联的网络,实现了财政财务处理数字化,为财政预算执行数字化审计提供了良好的外部环境。

      2009年开始,省厅充分利用不断优化的软硬件环境优势,确定了以财政预算收支大数据为基础,以财政资金全覆盖审计为目标,以“集中分析、重点核查”数字化审计方式为依托,强化部门预算执行审计;以大数据分析为基础,搞好本级预算执行、部门预算执行和市县财政决算审计三个结合,逐步实现对全省财政资金管理使用情况有效监督的审计思路,并组织专班,强力攻克数据获取难、数据规范难、数据与业务结合难、大数据分析难、大规模审计组织难等难关。在采集预算指标、部门预算编制、国库集中支付、会计核算、部门年度决算等相关数据信息后,采取集中分析的方式,形成若干问题疑点,在排查疑点问题的基础上,派出核查小组对重点问题进行核实取证,形成数据与部门实际情况的动态结合机制。

      (二)实施全覆盖审计的特点

      1.着力打造数字化审计组织平台。充分利用“金审”工程前期建设成果,以数据融合为目标,构建了“一大网络、三大中心、六大系统”为主体的数字化审计平台。一大网络即借助电子政务网,实现了纵向与署、省、市、县审计机关四级网络互联,横向与省委、省政府及相关部门的网络互联。

      2.积极构建预算执行数字化审计工作制度。如,为更加具体地指导预算执行数字化审计操作,制定发布了《部门预算执行数字化审计操作指南》。为整合审计力量、打“总体战”,出台了《统筹全省审计工作发展的若干意见》,按照审计标准化管理要求,研究规范预算执行审计全覆盖的审计通知书、报告等文书,制定一套较为规范的审计操作标准。

      3.多系统多渠道丰富数据资源。2013年省审计厅向省直各单位发出了《关于省直部门预算执行审计工作安排意见的函》,对组织省直部门预算单位审计、开展相关数据采集提出了较为详细的制度框架。目前,已采集预算编审、指标管理、国库支付、部门核算、部门决算5大系统产生的相关数据,同时从业务主管部门采集管理数据信息,采集数据总量已达到2TB。

      4.确保各部门数据分析口径和尺度的规范化和一致性。一是部门单位代码标准化。针对各系统中部门单位名称代码不统一的问题,省厅建立了省直部门单位统一代码表和各数据系统单位代码对照表。二是入库字段标准化,确保各年度间数据结构的一致性。三是会计核算信息导入方法标准化。在导入的辅助核算信息中必须包括经济分类和项目分类两个维度,实现对会计信息的多角度分析。

      5.全力培养一支高素质数字化审计团队。为了促使现有计算机中级人员从技术型人才向专家型人才转变,省厅在通过中级考试的人员中组织开展了一期中级后续培训班。年初,省厅组织全省审计干部参加了大数据审计应用知识视频培训,同时,采取岗位培训、实地教学、案例分析、现场解惑等方式方法,大力提高审计干部计算机技术应用能力和水平。

      二、数字化审计模式下实现部门预算执行全覆盖审计的主要做法

      (一)项目的组织与实施

      省厅坚持审计资源整合,打“总体战”,实现由各自为战向多位一体、协同作战、发挥整体效能转变。

      项目准备阶段,省厅组织了一支6人的分析团队,用时一个多月,针对采集的预算指标、部门预算编制、国库集中支付、会计核算、部门年度决算等相关数据信息,按照“集中分析、重点核查”的审计模式,对106家省直部门预算执行数据集中开展总体分析和重点分析,迅速发现了一批待查的重点和疑点问题线索。

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