审计是政府履行监督职能的一种手段。传统手工审计是通过对纸质账簿的检查来实现监督职责的，随着被审计单位信息化进程的推进，以查账为主要手段的审计职业遇到了信息技术的挑战，审计对象的信息化使得开展计算机辅助审计成为必然，审计人员必须借助计算机技术帮助他们开展审计工作，计算机辅助审计技术（Computer Assisted Audit Technologies，简称CAATs）成为审计领域研究与应用的重点（国家863计划审计署课题组，2006；Lambrechts等，2011；陈伟等，2012）。 如今，科学研究在经历了实验科学（empirical science）、理论科学（theoretical science）、计算科学（computational science）这三个阶段后，进入了数据密集型科学阶段（data-intensive science）（James等，2011；Chen等，2014），与之相伴的是大数据（Big Data）时代的到来。信息化环境下如何审计被审计单位的电子数据并发现大案、要案是目前审计工作最重要的一项任务，特别是政府审计的一项重要任务（国家863计划审计署课题组，2006；国家审计署，2014）。 我国高度重视审计信息化工作，因此，电子数据审计是目前我国开展审计信息化的重点。2014年12月，国家审计署机构调整，增设了电子数据审计司（国家审计署，2014），充分说明电子数据审计在目前我国审计工作中的重要性。国际上也高度关注电子数据审计的问题，国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，IIA）在2011年发布的全球技术审计指南《数据分析技术》中重点分析了面向数据的CAATs在审计数据分析中的应用情况（Lambrechts等，2011）。可见，电子数据审计是目前国内外审计领域关注的重点。 综上所述，电子数据审计在目前我国审计工作中发挥的作用越来越重要，审计人员全面掌握电子数据审计技术成为必然（陈伟，2015）。经过十余年的审计信息化建设，审计人员的电子数据审计能力大大增强，为了全面了解目前电子数据审计的应用情况，本文基于调研数据，研究电子数据审计的应用现状。 二、研究背景分析 （一）相关概念 为了能使读者对本文的调查内容及分析结果有一个系统的认识，本部分首先对后文将要分析的内容做一个简单的解释。 1.计算机辅助审计技术。根据相关研究文献的表述（Alali等，2011；Lambrechts等，2011），CAATs可以概括为：为了满足信息化环境下审计的需要，基于对信息系统或被信息系统处理的数据进行审计的技术，具体审计技术的分类可总结为图1所示（陈伟等，2009）。 概括来说，常用的计算机辅助审计技术可以分成两类：一类是用于验证程序（系统）的计算机辅助审计技术，即面向系统的计算机辅助审计技术；另一类是用于分析电子数据的计算机辅助审计技术，即面向数据的计算机辅助审计技术，也可以称之为电子数据审计技术。 2，电子数据审计。电子数据审计一般可以理解为“对被审计单位的电子数据进行采集、预处理以及分析，从而发现审计线索，获得审计证据的过程”，其原理如图2所示（陈伟，2016）。
一般来说，电子数据审计包括如下几个关键步骤： （1）审计数据采集。采集被审计单位信息系统中的数据。 （2）审计数据预处理。根据对采集来的这些数据的分析和理解，将其转换为满足审计数据分析需要的数据形式。 （3）审计数据分析。使用通用软件或专门的审计软件对采集到的电子数据进行分析处理，从而发现审计线索，获得审计证据。 3.审计软件。为了提高工作效率，审计人员在审计的过程中会用到各种各样的辅助工具，审计软件就是一类常用的计算机辅助审计工具（陈伟等，2009）。广义上讲，审计软件是指能用于帮助完成审计工作的各种软件工具，包括各类数据库软件如SQL Server（关系型数据库管理系统）、Access（关联式数据库管理系统）等，以及Excel电子表格工具等，这类软件工具虽然可以用于帮助完成审计工作，但不是专门为审计工作开发的；狭义上的审计软件指的是专门为审计工作开发的各类软件，如AO（现场审计实施系统）、IDEA（一种数据加密算法）、ACL（访问控制列表）等。本文中的审计软件指的是狭义上的审计软件。 （二）研究方法 1.问卷调查。设计调查问卷，选取50个具有代表性的省级审计机关（如审计厅、审计署驻地方特派员办理处、审计署派出局等）进行调查，回收有效调查问卷246份。其中，所设计调查问卷的核心问题示例如下：
