一、企业出口贸易中风险管理与内部审计的作用机制 1.出口贸易中风险管理和内部审计的关系 （1）在现代企业制度中，其组织结构有以下层次：决策层、管理层和监督层。在从事出口贸易中，不同的利益关系决定了企业内部审计工作的出发点和落脚点，比如，处于核心地位的是内部审计工作。因此，在企业的风险管理活动中，企业的管理功能要借助风险工具和内部控制工具加以协调，以便形成高效的会计信息系统。而为了保证会计信息的真实有效，需要对企业的出口贸易方式、结算模式等加以了解，以保证企业的内部控制和管理活动等处在可控的风险之中。从这个角度讲，企业出口贸易的风险管理需要借助健全的内控体系与方法，唯有如此，才能保证企业出口贸易活动在防范风险的过程中更加充分和有效。 （2）内部审计隶属于企业内部工作，服务对象为管理层。因此，不论是在检查监督工作中，还是在评价行为中，内部审计的特性体现为“独立性”。在企业的出口贸易中，内部审计可以运用在以下领域：评价企业内部控制制度的充分性和有效性；对企业财务会计信息进行检查，看其是否合法、合规，并对会计信息的真实性和完整性进行检验；对企业出口贸易活动中的资产动用情况进行审计，看其是否完整和安全；对企业出口贸易活动及其业绩分析和检验，看其是否符合相应规范。而为了帮助企业实现出口目标，其内部审计通常要借助规范的方法和程序，对以上方面的内容进行评价，主要工作包括风险管理、风险控制和风险治理程序的制订以及效果评估等。由此可以看出，在企业出口贸易中，风险管理是内部审计的一项重要内容，而内部审计又是评价和改善风险管理中必须要处理好的问题。 （3）对从事出口贸易的企业来说，其风险管理更加注重系统性和全局性。风险管理大多渗透在企业出口贸易的各个环节中，包括但不限于以下环节：管理→劳资→制度设计→投资理财→风险决策等等。在出口贸易企业的内部控制中，风险管理作为基本的组成部分，涉及到十分丰富的内容和环节。而作为内部审计者的基本职责之一，风险管理对内部审计者提出了更高的要求，要求其不但要熟悉风险管理过程、方法和手段，还要能够对此作出有效的判断，提出改进的建议等。总之，风险管理与企业的内部审计工作是相辅相成的，前者是内部审计的组成部分，后者是前者的延续和补充，内部审计从业者需要同时具备与此相关的基本技能，以便能对企业的出口贸易予以监督和评价。 2.企业出口贸易风险中内部审计的作用 （1）目前，从事出口贸易的企业经营风险不断加大。在这种情况下，需要考虑到内部审计职能的多元化。也就是说，一方面要强调内部审计和控制的监督与评价作用，另一方面，要认识到基础资料价格上涨总体趋势难以逆转的事实。因此，企业的内部审计工作就要与企业经营活动中的风险管理结合在一起，防止因成本上升、管理难度加大等，削弱企业审计和经营绩效。比如，可以从多个角度对企业的风险加以预测、评估，也可以通过调整和优化出口结构，强化企业的竞争优势。 （2）一般而言，对从事出口贸易的企业来说，内部审计都是以企业的内部生产经营活动为基础的。只有这样，才能对企业的风险加以有效识别，并对其可能产生的影响进行分析。例如，在企业风险管理体系的建设过程中，要确定风险事件库的基础性地位，相关业务部门都要基于此对自身的利益加以考虑，并对可能的风险点加以辨识，防止出现遗漏或者避重就轻的问题，以此为基础制订风险管理方案。 （3）在现代企业出口贸易活动中内部审计机构的地位较高，处在各业务管理部门之上。从这个角度讲，企业的内部审计工作应该起到承上启下的作用。比如，为缩减出口贸易成本，企业的采购和销售部门会对材料质量进行全方位、细致的检查，对那些不符合质量要求和规格要求的出口物品以及可能隐藏其中的风险，要第一时间反馈给责任部门，以免让企业因此蒙受不必要的损失。虽然在这一过程中，出口企业的业务部门与风险管理的关系不是特别紧密，但是作为独立的第三方，内部审计机构需要对部门之间的冲突加以协调。 二、企业出口贸易内部审计的缺陷 1.审计人员知识缺位、技能结构单一 内部审计作为一种可以防弊兴利与增加企业价值的综合性行为，对内部审计人员的知识结构与能力水平要求较高。目前，一些从事出口贸易的企业，其前身都为小型或者中型企业，单纯的贸易往来历史较长，融合现代企业制度的意愿和程度都十分有限。在这种情况下，其审计人员的知识长期处于缺位状态，加之其单一的技能结构，使之难以胜任现代企业的发展要求。此外，我国一些内部审计人员多为财会专业出身，相关专业人员缺乏，对财务审计之外的其他审计类型难以胜任。更为重要的是，随着会计电算化的快速发展，出口企业的审计工作需要借助这一新的审计模式，但是由于人员知识和技能的缺位，使审计效果难以得到充分发挥。 2.审计机构设置的科学性不足 经验表明，我国一些出口企业在认识企业内部审计和控制的作用方面，存在严重不足，审计组织结构的设置还处于较低水平。这就使得企业的内部审计机构的权威性无法得到体现，在对相关部门进行风险审查与评价时，其准确性也就难以得到保证，甚至会在人为因素的作用下产生偏失。比如，一些从事出口贸易的企业，其审计部门的设置和其他部门的设置几乎如出一辙，没有按照审计工作的特点设置组织结构。这样一来，内部审计与控制的审查与评价工作就难以上升到一定高度，从全局角度掌控企业的风险也就无从谈起。此外，我国还有一些从事出口贸易的企业未能适时设立内部审计机构，或者未将其从其他部门机构中分立出来，导致内部审计部门形同虚设，难以发挥其应有的功效。
