一、计算机审计的意义与主要内容 （一）计算机审计研究的意义 1.计算机审计工作模式和方法研究是应对审计外部环境变化的需要。随着科学技术的进步，财政、税务、金融、海关等部门以及电力、石化等重要行业开始广泛运用电子计算机、数据库、网络等现代信息技术开展日常工作，国家机关、企事业单位会计电算化趋向普及。会计信息电子化发展的同时也出现了财经领域的信息化舞弊。以查账为主要手段的审计方式遭遇了信息化的挑战，审计人员不掌握计算机技术将失去审计的资格。 2.计算机审计工作模式和方法研究是发挥免疫系统功能的前提。审计要发挥免疫系统职能，客观上要求审查和分析被审计单位的海量财务数据和业务数据，全面认识，科学分析，前移关口，超前谋划，实时跟踪，客观评价，及时发现可能存在的问题，并揭示体制、机制等方面的原因，提出具有针对性和可操作性的审计意见和建议，促进经济社会又好又快发展。这必须以审计技术方法创新为基础，以计算机审计为前提。 3.计算机审计工作模式和方法研究是“十二金工程”的重要内容。所谓“金审工程”是指审计信息化系统建设，其总体目标是建成对财政、税务、金融、海关等部门和重点国有企业、事业单位的财务信息系统及相关电子数据的全过程跟踪，对其财政、财务收支的真实性、合法性和效益性等实施审计监督的信息化系统，实现审计从单一的事后审计向事后审计与事中审计相结合转变，从单一的静态审计向静态审计与动态审计相结合转变，从单一的现场审计向现场审计与远程审计相结合转变，切实增强审计在计算机环境下查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计法定监督职责。 （二）计算机审计的主要内容 一是完善的装备系统。在各级领导的关心、重视下以及审计人员的努力之下，目前审计的信息化装备基本可以满足工作的需要，这为推进这项工作打下了较好的基础，在财力允许的情况下，科技装备不能满足于日常使用，要有长远的打算。 二是强大的现场审计实施系统。必须打造功能强大的现场审计实施系统，实现审计实施过程信息化，这也是审计技术创新的关键所在。“现场审计实施系统”即AO系统，基本实现了审计过程信息化。这一系统使审计人员摆脱了传统的纸笔，极大提高了审计效率和质量。全面推广应用该系统和实现该系统与其他系统的对接是计算机审计工作的重点。 三是全覆盖的数据联网系统。当前，无论是财政、税务、金融，保险还是社保等，都建立了完整的信息化运转体系，审计要及早发现问题，就必须有效地对上述信息化系统中的数据以及系统本身进行事前和随时核查。因此，审计有必要与被审计单位实现联网，这样可以提前介入或者加大监督频率，有效监督资金的运行情况和资产的管理情况。 四是科学的审计管理系统。审计管理主要包括内勤管理和外勤管理，从项目计划、经费安排、人员调整到项目资料库、法律法规库的建立、人员培训等，除审计现场实施外，都可以归入审计管理系统。建立科学的审计管理系统，实现审计管理信息化可以有效促进审计规范管理。 二、计算机审计框架体系的构建 （一）计算机审计框架体系的基本原则 一是要在统一指导下，建立中长期发展规划，各省市分级次建立规划。二是审计信息化建设必须在统一标准、统一规范的指导下开展，相关技术、标准、协议和接口等必须遵循国家和省的有关规定。三是充分利用现有资源，挖掘审计业务需求，积累数据资产，逐步实现各专业审计领域的业务协同和信息共享。四是从实际出发，坚持以实际工作需要为出发点，立足现有资源，重视解决实际问题，结合审计业务和管理工作的实际需要，开发完善应用系统。 （二）计算机审计的基本框架 计算机审计框架体系构建应以审计管理系统为核心，以数据标准化为抓手，以审计管理系统、联网审计系统、审计现场实施系统之间信息、数据的交互为主线，统筹开展财政审计、社保审计、投资审计、经济责任审计等核心业务联网审计的体系架构。 计算机审计框架包括：审计应用系统（审计实施系统、审计管理系统）、应用支撑平台、数据资源平台、网络系统、安全系统、服务体系等六个部分。核心部分是审计应用系统，主要包括审计作业系统、数据采集与分析系统、审计项目管理系统、审计机构管理系统、审计行业管理系统、审计决策支持系统、审计办公自动化系统等。 审计应用系统中的审计作业系统、数据采集与分析系统、审计项目管理系统共同组成审计实施系统（Auditor Office，简称“AO”）。审计实施系统为审计人员提供了辅助现场审计和联网审计的通用分析工具，能够在行业数据规划的基础上，对重点行业、重点领域联网采数、实时预警、集中分析处理、分散核实，实现“预算跟踪+联网审计”的新型审计模式，能够实施跨地域、跨部门联动审计项目的集中部署、统一指挥、信息共享、协同办公，具备项目指挥、项目控制、知识交流、资源共享等功能，业务覆盖审计本级统一组织的财政审计、社会保障审计、政府投资审计、经济责任审计等核心业务领域，对象覆盖审计本级各组成部门及所辖下级审计。 审计办公自动化系统（Office Automation，简称“OA”）集行政办公与审计业务管理为一体，以公文流程为载体，分类规划、统一存储、集中管理审计的信息数据，具备信息访问、信息交换、信息管理、信息共享等功能。
