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对象是指政策细类，是科学与技术政策，还是经济政策？出台政策背景如何？是属于直接关乎国家经济发展可持续性的“稳增长、调结构、促改革”的重大政策措施，还是对当前民本民生有重大影响的政策措施？ （二）场所（WHERE）—什么地点 政策具体由谁制订，是中央、省级出台的政策，还是地方政府为衔接中央政策而出台的配套措施？政策为什么在某些省市实施，而有些省市未实施？ （三）时间和程序（WHEN）—什么时候 政策是什么时候出台（实施）的？现在实施的政策与以前的政策有什么区别，前后是否有具体衔接，在执行过程中是否会相互矛盾？政策为什么要在这时候出台？政策在制订过程中有没有考虑未来可能发生的问题？ （四）人员（WHO）—责任人 政策具体由哪个部门在执行？为什么让这个部门执行？如果该部门及经办人员责任心不强，会产生什么影响？政策有没有绩效分析和追责条款？单个部门执行政策是否会影响政策效力，是否需要其他部门配合？政策如果由多部门联合实施，会不会存在相互推诿和扯皮现象，是否需要部门整合？ （五）为什么（WHY）—原因 为什么出台这项政策？为什么政策未达到预期效果，是政策制订不够合理，还是执行过程存在偏差，甚至根本没去执行？为什么政策执行过程中财政资金绩效不够明显？为什么老百姓对政策不够满意？为什么地方在执行政策过程中未及时向上级政府反映政策需要完善的地方？ （六）方式（HOW）—如何 政策是如何实施的，是分步实施，还是全面推开？为什么用这种方式实施，政策实施过程中有无阻力，阻力有哪些？财政资金是否及时到位，有无截留挪用现象？政策实施过程中有没有更好的方法去执行？政策实施后，企业是否真正得益，老百姓是否享受到政策红利？ 二、利用5W1H开展政策跟踪审计策略思考 （一）利用5W1H确定项目立项 政策跟踪审计不同于传统的财务收支、经责审计项目等，因此审计立项也不能用传统方式进行。利用5W1H理论立项，综合考虑了政策出台背景、服务对象、主要目的、政策具体执行部门及人员、政策如何实施、审计人员是否具备政策审计能力、是否需要借助外力等，将备选的政策跟踪审计项目进行对比筛选，选择最可能出成果的政策列为审计实施项目。 （二）利用5W1H整合审计资源 政策执行审计中需要复合专业审计能力，不仅要求审计人员熟悉各种财务审计技巧，而且需要他们能对政策分析、跟踪、判断、总结等有独到见解。因此，在政策跟踪审计中利用5W1H理论模型，根据“审计对象、审计目的、审计场所、审计时间和程序、审计作业人员、审计方式方法”六个方面充分评估后，可对审计组优化整合，打破传统的科室界限，将复合型审计人才纳入审计组，同时充分借助专家咨询外力，有针对性地进行审计实施，保证项目实施的深度和广度，提升政策跟踪审计成效。 （三）利用5W1H开展项目实施 利用5W1H理论模型，在项目实施中根据政策实施环节，分析政策执行中有哪些核心要素，快速确定审计方向和主要内容，锁定政策关键控制点，发现核心问题并提出对策建议。如根据政策对象，分析什么样的政策最符合实际情况；根据政策目的，分析政策在实施中有无其他副作用，是否偏离政策出台初衷；根据完善政策目的，分析应该如何调整政策；根据政策服务区域，分析政策执行现状，有无超范围执行，地方与中央政策是否一致；根据政策实施的时间和程序，分析政策实际执行时间与规定时间是否一致，政策截止时间是否需要调整；根据作业人员，分析政策实施部门是否严格按政策执行，多部门实施的政策是否存在偏差，从政策完善上是否需要将“多龙治水”调整为“一龙治水”。 （四）利用5W1H推动审计整改 针对政策跟踪审计中发现的政策制订不够合理、资金绩效不够明显、政策执行存在偏差等诸多问题，利用5W1H理论模型推动审计整改：从整改对象上应明确责任主体，谁的问题谁整改：从整改目的上推动政策完善，通过打政策补丁促进政策合理性提高；从整改时间和程序上按步骤实施，审中及审后整改相结合；整改作业人员上，将整改落实到人；整改方式方法上可通过完善政策、人员调整、资金追回、绩效评价等多种方式入手。
