买入返售业务的AO审计方法

      买入返售是一种同业资产业务，指两家金融机构之间按照协议约定先买入金融资产，再按约定价格于到期日将该项金融资产返售的资金融通行为。委托贷款是该业务的基础资产之一，它的规模是社会融资规模十项指标之一。相比人民币贷款，社会融资规模更能全面地反映各地实体经济从整个金融体系中获得的资金支持。为提高中间业务收入和一般性存款规模，银行业金融机构往往利用存单质押的方式，将委托贷款演变为一般性存款。对这类业务的审计，可以揭示银行业金融机构支持实体经济发展资金的规模，从而为党和政府制定切实有效的财政政策和货币政策，提供预警信息。

      审计中，数据处理是银行审计的基础。数据处理应考虑两个问题：冗余数据，跨表关联查询会产生大量主键重复的冗余数据问题，但人工剔除大量冗余数据并不现实；查询效率，跨表或跨库关联查询的计算复杂度将会以几何级速度增长。围绕银行审计的数据处理事项，本文介绍买入返售业务的AO审计方法。

      在被审计单位买入返售资产的业务中，部分资产来自交易对手（其他银行业金融机构，称为“机构B”）的资产管理计划收益权。机构B手上的资产管理计划收益权购自某证券公司（称为“机构C”），将机构C手上的资产管理计划募集的资金委托给被审计单位，以委托贷款的形式贷给融资方。融资方为委托贷款要支付给被审计单位管理费和机构C利息，机构C扣除通道费用（也就是管理费），剩余的利息就是该笔委托贷款的收益，得到该笔收益的权利就是收益权。

      在上述业务中，被审计单位扮演两个角色：机构C资产管理计划募集资金的托管银行和资产收益权的买入方。本质上，上述业务为银行业金融机构的通道业务。在业务开展中，一个重要特征是业务资金流的闭环性，也就是资金整个流转环节由被审计单位掌控。

      审计人员在现场审计时，被审计单位仅仅提供了买入返售资产台账和委托贷款明细，而审计人员希望得到买入返售资产是委托贷款的质押物数据。要实现上述审计目标，需要解决两个问题：冗余数据处理以及根据客户账号可靠和高效地获取所有质押物为定期存单的委托贷款明细。

      处理冗余数据的方法

      买入返售业务主要涉及五张表：买入返售资产信息表、主担保信息表、主担保业务连接信息表、主担保账户连接信息表、委托贷款信息表。

      将买入返售资产台账（对应买入返售资产信息表）和委托贷款明细（对应委托贷款信息表）数据关联，可以获得委托贷款融资方在被审计单位开立的账号，利用这个账号，在信贷系统中查询融资方该笔委托贷款的质押物。买入返售资产台账和委托贷款明细中不存主键，而且账号仅存在于委托贷款明细中，这样需要解决买入返售资产台账和委托贷款明细数据关联时的数据冗余问题。

      具体的做法是利用SQL Server内嵌的IDENTITY（，，）函数在买入返售资产台账和委托贷款明细数据关联查询的结果中产生一个递增序列ID，利用该结果通过账号进行自关联，将满足递增序列ID最大值的结果导入一个新的数据表，这样就删除了冗余数据。

      （一）形成含客户账号的买入返售资产信息中间表，利用函数IDENTITY（，，）生成冗余数据的序列号。

      语句为：select ID=IDENTITY（int，l，1），a.*，b.资管计划管理人，b.买入返售交易对手into买入返售资产中间表from委托贷款信息表a join买入返售资产信息表bona.客户名称=b.客户名称and datediff（day，a.发放日期，b.起息日）=0 order by b.序号

      （二）删除冗余数据，形成买入返售资产信息新表。

      语句为：select a.*into买入返售资产信息新表from买入返售资产中间表a where a.ID=（select MAX（b.ID）from买入返售资产中间表b where a.客户账号=b.客户账号）

      解决查询效率的方法

      根据客户账号获取所有质押物为定期存单的委托贷款。实现这个目标，有两种方法：

      （一）直接在信贷系统中查询质押物为定期存单的所有账号，利用冗余数据处理阶段获得的客户账号，在这些账号中筛选出质押物为定期存单的账号。在信贷系统中，质押物类型和账号不在同一张数据表中，需要关联多张表，才可以获得所有质押物为定期存单的贷款客户账号。因为数据表项下记录往往有1000多万条，如果两张表关联查询，至少需匹配1000万乘以1000万次，查询运算量巨大，查询终端往往宕机，该方法原理通但操作性不强。

      （二）利用数据冗余处理险段获得的客户账号倒查担保代码。首先利用客户账号，关联主担保账户连接信息表，产生包含“主担保连接唯一标识”和“客户账号”以及“委托贷款其他信息”的新数据表AA。接着利用数据表AA数据，依靠主担保连接唯一标识，关联主担保业务连接信息表，产生包含AA数据表和主担保信息唯一标识的新数据表BB。然后利用新数据表BB，依靠主担保信息唯一标识，关联主担保信息表，以字段担保代码为条件，筛选出质押物为定期存单的委托贷款记录。在审计实践中，该方法能可靠和高效地达到审计目的。

      1.利用客户账号，关联主担保账户连接信息表和买入返售资产信息新表，产生包含主担保连接唯一标识和客户账号以及委托贷款其他信息的数据表——AA信息表。