一、国际业务外汇政策合规性审计 整体来讲，我国当前实行的仍然是部分管制的外汇管理政策。对于一些外汇结算项目，需要外汇管理部门直接审批之后方可办理。当然，随着国家简政放权制度的不断推进，越来越多的外汇业务审批审查权限由商业银行直接来执行，即外汇管理部门不再对外汇结算项目进行逐笔审批审查，改由企业直接到外汇指定银行办理；但业务合规性审查的责任落在了银行身上。如果银行没有尽到充分的审查义务，那么就要承担停办相关业务、接受罚款、全国通报批评等后果，这些都会对商业银行造成业务、效益和声誉上的多重损失。 为此，审计部门在进行国际业务审计时，应将外汇政策合规性执行情况作为重中之重，审计内容要涵盖经常项目、资本项目和单方面转移等全部业务所涉及的外汇管理政策。经常项目中的货物收支笔数多、金额大，但政策相对统一，执行起来尺度比较容易把握。然而，非货物收支业务，特别是涉及领域众多的服务贸易，业务笔数少，发生频率低，而且涉及不同的政府主管部门，业务人员在进行合规审查时容易发生偏差和遗漏，应作为审计的一项重点内容。至于资本项目，外汇管理部门仍然进行一定程度的干预，主要是相关业务的提前登记和数据录入，审计部门一定要关注业务人员执行外汇管理部门所出具文书的落实情况，同时要关注资本项目支付和兑换的依据是否充足合理。捐赠等单方面转移业务，因笔数很少，在开展国际业务审计时更应给与特别的关注。由于我国外汇管理部门根据国家外汇收支宏观形势的变化不断在调整外汇管理政策，审计部门在审计之前一定要做足准备，确保按照最新的政策依据开展审计。 二、贸易背景真实性审计 国际业务的处理依据是企业提供的各种业务单证。尽管按照监管部门的要求，银行可以根据“了解你的客户”原则，简化对一些单证的审核，但这是基于对客户真实业务情况全面了解基础之上的。即使按照单证简化审查原则，银行也应对不同的业务提出不同的审查要求。对于结算类业务，可以按照监管部门的要求在充分了解客户整体诚信状况的前提下简化单证的审查，但必须要求客户提供监管部门规定的最基本全套单据并留存已在原件进行业务签注的复印件。而对于国际贸易融资类业务和对外担保类业务，由于银行提供融资和担保服务的基础是企业的贸易背景，因此一定要进一步加强对贸易背景全套资料的审查，可以要求企业提供相应的合同、发票、海关报关单、提单、仓单等一切可以证明贸易真实性的资料，并且要仔细审核每种单证上各项要素的内容是否符合银行融资的条件。除查看纸质资料之外，对于一些特殊业务或客户，还可以广泛借助监管部门和第三方中介服务机构的数据平台来进一步佐证企业贸易背景的真实性，以防企业贸易单证造假行为的发生，骗取银行资金，影响银行资金安全。 三、客户信用风险审计 经过多年的发展，国际业务的操作处理在世界范围内已经形成统一的惯例，得到全球银行界和企业界的认可。然而在国际业务大发展的宏观背景之下，很多企业在条件不完全具备的情况下，可能会仓促开办国际业务，盈利的冲动导致其业务风险的积聚。这样，商业银行在为企业提供国际业务服务时，特别是涉及融资担保类服务，一定要加强对企业信用风险的审查。企业的授信额度是否足以支撑其现有的国际业务规模，避免企业盲目扩张的冲动给银行的资金安全带来严峻的挑战。要加强对业务的审查，除业务交易背景的真实性审查之外，还要延伸审查企业此项业务盈利性、交易客户关联性、客户业务人员专业性等内容，对于企业关键业务环节存在不确定性的，在提供融资服务时一定要慎重，避免通过国际交易套取银行资金。要关注客户资信状况的动态变化，切忌以一成不变的眼光看待客户和业务，尤其是国际业务受国内国际宏观政治经济形势的多重影响，不确定因素较多，银行一定要随时掌握企业经营管理的最新情况变化，一旦企业出现逃废银行债务的苗头，就应及时收紧对企业的融资，并及时采取资产保全措施，保证银行资产的安全。 四、汇率风险审计 目前商业银行国际业务中的主体币种仍然是外汇，因此汇率的风险是商业银行始终面临的一项难题。在审计过程中，一定要关注外汇资金头寸的管理，有没有完善的头寸管理制度，资金管理人员是否履职到位，事权划分是否严格规范，授权复核制度是否齐备，越权现象能否得到及时鉴别和惩处。在业务的具体操作上，对不同的币种也应区别对待，例如对于那些币值相对来说比较稳定、世界范围内接受程度较高的外汇币种，可以作为银行的主体业务币种，而对于那些币值上下波动剧烈、世界范围内流通量较小的币种，银行则要慎重接受，在能够确保或力争资金来源与运用平衡的前提下再办理这类币种的业务。要加强对银行外汇资产负债表分币种的审查，对于保留的较高风险外汇币种资金头寸，一定要及时采取相应的处置措施，将外汇汇率的风险降低到最低程度。 五、利率风险审计 由于国际业务涉及不同的币种，各货币发行国的财政货币政策又千差万别，加之国际资金市场供求关系始终处于变动之中，因此外汇利率的风险也是不可忽视的。为做好利率风险管理，商业银行的资产负债期限应进行较好匹配，同期限的资产与负债应大体相当，避免出现大量流动资产对应长期负债、或者大量长期资产对应短期负债的局面，存在部分的期限错配是可以的，但一定要在商业银行可承受范围之内，也就是一定要做好规模控制。在审计的过程中，应关注各币种的资产负债率、流动比率与速动比率，将这些比率控制在行业公认的合理数值范围内。对于期限结构比较复杂、金额较大的业务，要充分利用套期保值工具，通过货币、汇率、利率远期、掉期、期权等方式的组合运用，提前锁定利率风险，避免不必要的资金损失。但同时要注意确保出于保值的目的来使用套期保值工具，切忌演变成投机套利的工具，衍生产品市场风云，很多银行深受其害，属于监管部门高度关注的业务，所以要坚决杜绝为贪一时之利而投机冒险的行为。
