1 引言 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会经济组织结构中的一项制度安排，随着中国经济发展市场化程度的深入，政府、金融机构、企业、独立法人组织和自然人之间开展的技术创新活动关系也随之复杂，为了更好地解决不同主体之间的信息不对称、公平利益分配关系、完善制度建设，技术创新审计作为一种新兴管理审计模式，外延了传统审计的功能和形式。 技术创新审计作为一种技术创新管理的新方法和手段（集成创新管理方法），可以帮助企业识别自身的技术创新潜力和能力，根据市场情况策划创新战略，评价分析创新项目的影响因素，有效地控制创新过程，对企业的创新活动提出改进措施和建议。 2 技术创新审计研究动态 2.1 欧洲技术创新审计研究动态 （1）“Chiesa模型”建立。意大利米兰理工大学青年学者Chiesa持续对中小企业技术创新管理方法进行了研究，提出了技术创新审计“Chiesa模型”。1996—2009年，英国工商界推广了“Chiesa模型”的应用，在英国工业部和商务部的支持下，应用技术创新审计工具对英国和欧洲的R&D投入和企业技术创新能力测度进行了应用研究，验证了技术创新审计模型的有效性。 （2）德国技术创新审计应用。德国弗劳恩霍夫协会（Fraunhofer）通过创新过程领域、创新战略领域、创新结构领域、创新文化领域四个方面开展了企业技术创新能力审计研究，该协会2007—2011年通过大量企业实践，证明上述四个因素对技术创新的成效起决定性作用。德国中小企业通过技术创新审计管理的实施，销售额平均提高了13.5%，优秀者甚至可提高55.8%。2010年后，德国工商界更加关注与技术创新审计的应用研究，德国技术创新专家、莱茵鲁尔研究所（GmbH）创始人Hafkesbrink根据长期企业技术创新管理实践经验，提出数字经济环境下提升德国中小企业创新能力的实用工具——开放式创新审计（Open Innovation Audit）。Hafkesbrink根据企业组织的敏捷度、合作能力和对新技术的吸收能力设定评审标准，对企业的创新过程开展监督评价，并提出相应的改善措施。 （3）匈牙利生物技术行业创新审计试点。1993年后，OECD积极倡导欧盟国家间实施技术创新审计，以定期审核21世纪技术变革对国家经济和产业产生影响的数据分布。为了指导中东欧国家（CEECs）创新体系建设，对匈牙利生物技术行业开展了创新审计试点，由德国弗劳恩霍协会负责匈牙利生物技术的创新审计程序设计和指导。其技术创新审计内容有些类似传统财务审计加之行业发展咨询报告。具体包括审计对象、审计目标、审计专家选择条件、数据采集、审计指标体系设计、审计数据分析、SWTO分析、改进对策与建议等，以审计报告形式给出审计结论。 匈牙利生物技术行业创新审计向利益相关者及公众提供如下信息：政府对生物技术行业的财政投入资金、私人投入及捐赠资金的使用效率；生物技术行业对国家GDP的贡献；该行业的新产品研发和目标市场对接状况；该行业的企业的竞争力情况；匈牙利生物技术行业与其他国家的技术创新能力比较；匈牙利生物技术行业存在问题和未来发展趋势等。 （4）其他技术创新审计研究动向。进入21世纪后，欧洲许多国家以技术创新审计为工具实施中小企业技术创新管理。爱尔兰国立大学的Cormican针对新产品开发最佳实践研究，提出有效的、可以监控新产品开发过程管理的技术创新审计方法，帮助企业提高新产品开发成功率。立陶宛维尔纽斯基尔基拉技术大学的Jakubavicius以中小企业技术创新活动为对象实施的技术创新审计方法研究，为技术创新审计的服务范式提供了借鉴。意大利萨兰托大学的Petti等对中国中小企业的技术创新问题进行调查研究显示，来自企业外部的科技服务显著影响企业的创新能力。葡萄牙米尼奥大学的Claudio等应用技术创新审计对金属制造企业的技术创新能力的判断和鉴别，有效地改进了企业技术创新活动进程，缩短了新产品投放市场的时间。荷兰特文特大学的Ren对中国国有企业的创新能力调查研究说明，创新制度和创新管理方法直接影响整个企业的创新能力。香港城市大学的Yam Richard等应用技术创新审计方法，对中国中小型科技企业和香港制造业企业的创新能力开展了持续的实证研究，分析了不同规模企业技术创新能力的差别。 2.2 美国技术创新审计应用研究 2010年后，美国在技术创新审计研究领域不仅偏重于实务性和互联网资源的应用，更体现出技术创新审计的独立性和专业化服务特征。美国技术创新审计服务的提供者多为科技服务咨询公司，也表明科技服务中介机构提供的第三方科技评价的实用性、普及性和成熟性。 专业技术创新管理咨询公司——创新实验室为企业提供全面的创新服务模式，称为“Innovationlabs创新规划系统”，涵盖了企业创新过程的各个方面，包括创新战略思考、创新组合管理、创新过程管理、创新文化培养和产品营销策划等。其中为企业提供的技术创新审计服务项目是创新过程管理的核心业务，其操作路径是以“最好实践方法+熟练专家意见”（Best Practices+Expert Insights）为基础，设有规范的审计程序。 管理咨询公司——品牌与公司（Brands and Company）提供技术管理咨询业务，包括创新辅导、创新评价、创新方法研讨、创新活动的执行等企业技术创新活动的规划咨询，其中包括专门针对企业新产品开发的创新审计项目，对企业新产品研发及市场化转移过程的战略定位、研发投入、生产管理、销售管理等方面进行测评，提出关键的行动改善对策。
