随着近年来国际金融市场的不断冲击,我国商业银行也跟随潮流不断创新。从商业银行改制上市到不断推出创新理财产品,管理制度的改革和业务量的不断增大对商业银行的管理水平提出了新的要求,也对商业银行的内部审计提出了更严苛的要求。 一、我国商业银行内部审计存在的问题 (一)内部审计理念陈旧 目前我国商业银行的内部审计主要集中在银行业务的合规合法性以及目标达成的基本进度上,对银行在治理过程中的风险管控和全局人员治理等方面较少涉及。在具体实施过程中,内部审计主要通过商业银行在进行经济业务过程中涉及财务活动的会计凭证、财务报表等资料的真实性和完整性进行监督,并由此判断商业银行的经济业务是否存在操作不合法问题。该做法在一定程度上避免了商业银行出现不合法操作的风险,但由于内部审计尚未涉及对商业银行信贷资产的风险责任评估,缺乏对银行从业人员的业务规范测评和整体管控的状况分析,使得内部审计成为一种事后评估机制,无法通过事前评估实现对商业银行的风险管控。此外,审计咨询活动作为内部审计在发展过程中的一项新兴职能,我国商业银行尚未全面推广,这在一定程度上减少了内部审计对银行业务的管控力度和监管效率。 (二)内部审计机制不健全 我国商业银行内部审计主要实行以银行高级管理层为领导中心的稽核监管工作,在报告内部审计工作时,大部分商业银行跳过董事会或审计委员直接向高级管理层报告审计结果。这有悖内部审计稽核监督的初衷,降低了内部审计的权威性和独立性,在一定程度上造成审计结果的报告和执行不畅通的局面。也让内部审计流于形式,容易造成银行业务操作不合规、滋生内部腐败等经济问题。 (三)内部审计技术落后 目前我国商业银行的内部审计方式较为落后,还停留在手工审计的层面,主要通过对全部业务和账目的审核或者依赖审计者个人的经验判断进行审计,无法通过计算机审计实现过程的精准性和可控性。即使有通过计算机的非现场审计,也只是简单的传输资料,没有在计算机审计中加入评价指标的功能,使得内部审计缺乏科学统计性。 (四)内部审计力量薄弱 近年来,我国商业银行发展迅速,机构和网点也逐步分散,加重了内部审计的任务,然而内部审计力量薄弱,无法及时揭露商业银行在运营中的经济问题和经营风险。 二、完善商业银行内部审计的政策建议 (一)更新内部审计理念 对内部审计理念的改进应从提高内审有效性角度出发,着重将内部审计的重点由合规性审计向风险性审计转变。要全面客观地分析被审计单位的风险状况,结合现场检查以及其他方法多渠道收集证据进行全面审计。要坚持科学方法与人工方法并行的审计方法,提高审计结果的准确度,运用科技信息设备和大数据分析的方法,利用收集的数据信息进行全面高效的审计。为保证审计结果的准确性,要坚持事前分析、事中监控以及事后检查的全流程管控,借鉴国际先进银行的内部审计经验,提高全流程监控的准确度。 (二)健全内部审计机制 针对目前我国商业银行内部审计的审计缺乏独立性的问题,可采取以下方法,健全内部审计机制。第一,建立垂直的商业银行内部审计体系。为确保内部审计的权威性和独立性,应在商业银行总行董事会下单独成立审计委员会,各分支机构直接向总行审计委员会负责,转变以往向银行领导汇报的工作模式。第二,建立严格的制度约束机制。通过完善商业银行内部审计的相关法律法规以及具体审计流程的程序规章,确保内部审计进行的规范化和法执法。第三,建立责任追究制度。在进行内部审计时必须实施责任追究制度,增强对内部审计人员的工作责任心和制约力度,严格规范内审人员的职责范围和操作规范,提高内部审计的监管效率。 (三)提高内部审计技术 第一,要推行科学的审计理念和方法。银行的内部审计应重点关注对各业务开展的经济风险以及经营风险进行分析,并适当组织咨询类审计活动,充分发挥咨询对于审计活动的前期辅导作用,将其作为提高审计质量和层次的切入点。第二,切实从基础上提高审计管理制度的规范性,及时跟进商业银行相关业务的变化动态并作出相关审计流程的方案。第三,坚持以质量第一作为内部审计的工作宗旨,切实做好项目在实施、监控等步骤中的各方面准备工作以及工作实施之后的后期跟进、善后工作,切实提高商业银行内部审计工作的质量。第四,不断完善审计管理制度和方法,积极推广计算机审计。 (四)增强内部审计力量 第一,要事先调查好本行业务经营的发展情况以及内部审计需要的专业人才特点,根据调查结果筛选匹配的内审人才,并通过设定理论知识加实践操作的选拔机制,注重对审计人才的考核,保障审计团队的专业人才需求。第二,要做好对内审人员的继续教育工作,抓好对审计人员专业技术的培训。通过定期举行审计知识培训以及实践经验交流会,尤其是在银行开展新业务时要注重对新知识的辅导,让审计人员充分了解银行的业务运营流程和财务运作体系,更好地为内部审计做相关辅导工作。同时要为有潜能的人才提供充分的学习和拓展实践的机会,对成熟型人才要提供有发挥自身价值的平台。第三,要建立科学有效的人才竞争机制和制约机制。通过建立科学的准入和后续考核机制,明确审计人员的任职要求以及考核办法,采取优胜劣汰的机制,提高审计团队整体的综合素质。