中小企业信用担保审计是担保公司风险控制体系中重要的组成部分，是按照担保公司的管理制度和风险控制的要求对担保对象的资信能力进行审计调查，并做出评价分析，为担保决策提供依据，属于内部审计范畴，不是财务报表审计。在注册会计师业务领域中属于咨询业务。从本质上讲，信用担保审计是对企业信用能力的评价，出具的是信用评价报告，而不是审计报告，不是对会计报表发表意见。 适用的对象 中小企业信用担保审计主要适用于满足以下三个条件的中小企业。 1.有较好的持续经营能力和信用水平的企业。业务较强的企业竞争力和市场空间，形成了自有盈利模式；有较好的、持续的盈利能力和资金周转能力；企业的经营条件、产业链条没有重大的缺陷与风险。 2.被担保对象要有证明自己信用能力的意愿与责任。被担保的企业要有一定的融资意愿和要求；被担保的企业要有证明自己信用能力的责任。根据一般民法原则“谁主张，谁举证”，被担保企业有责任配合信用担保审计，以充分展现自己的经济实力与信用能力。 3.中小企业信用担保审计的方法、范围、结论与被担保企业的配合程度是互动相连的。 1.经营流程审计是中小企业信用担保审计方法体系的核心内容，由于大多数中小企业法人财产制度的不规范性，会计核算体系的不完整性造成了中小企业信用信息的不透明，而这正是中小企业融资难的主要症结。因此，在对企业经营流程审计调查的基础上，同时对业务的财务会计账簿及相关凭证进行审计，两者相互印证对照，去假存真，从而反映出企业真实的生产经营状况和资金周转情况。 2.经营流程审计方法的理论依据及方法体系 根据经济学的基本原理，市场经济环境下，中小企业在市场竞争规律和平均利润规律的客观作用，以及社会化大生产的客观条件下，其信用审计方法体系的研究应分行业进行，每个行业选取一两个典型样本作为案例，探索出各行业中小企业信用审计的基本方法体系与审计模式，同时也可以建立起分行业的中小企业信用信息数据指标库，为中小企业的信用审计与评价提供良好的支撑平台。 审计报告的评价内容与指标 （一）投入产出比的分析与指标 1.投入指标的内容与含义 企业投资的结果形成了企业现有的生产经营能力，在财务上具体表现为企业的经营性资产总额，在企业会计核算资料真实可信的情况下，可以通过审计相关会计记录，剔除无效的、结算性的往来项目，并在审计报告中详细明示。如果企业的会计资料不可信，则以审计会计记录为基础，结合现场勘查和调查询问等多种方法分析推断出企业的经营性资产投入总额，及其相对应的生产经营能力。 2.产出指标的内容与含义 企业的产出指标是指企业在一定生产经营能力下，每个年度的经营收入扣除经营成本与经营费用后的经营利润。中小企业信用审计一般是审计近两个年度的经营状况，从而合理、可靠地确信企业在现有生产经营能力下的经营回报。 3.投入产出分析的评价内容及相关指标 由于中小企业信用审计只能取得近两年的经营状况数据和现有的投入所形成的经营能力，很难全面、准确地反映、评价企业在整个投资寿命周期内各年的经营利润及其累计的总回报额，存在着太多的不可预期的变数，而且中小企业信用担保主要是流动资金贷款而不是项目贷款，也没有必要对整个经营周期进行准确评价。因此，投入产出投资回报率指标不是主要的评价指标，只是作为参考值，主要指标为投资利润率、销售利润和毛利率。 投资利润率是企业形成现有生产能力的投入额与经审计确认的近两年经营利润之比，可以反映出企业投入与产出在当前状态下的投资效益。这个指标评价标准的最低值是必须大于同期银行贷款的利率，否则这个企业或这个行业都处于产业衰落期，经营风险大。 毛利率和销售利润率指标分别是毛利额、销售利润与当期销售收入之比，主要是与同行业水平进行比较评价。企业的这两个指标应高于行业的平均水平，行业水平之上的企业信用水平较高，反之较低，如能结合该行业的企业破产率分析则更加全面有效。行业水平的相关数据可以向相关行业管理部门调查了解，担保公司也可以根据自己的客户档案进行全面的分类整理，设立分行业的档案数据库，以便于信用能力的分析比较。 （二）经营资金的周转能力分析 企业经营资金的周转能力即变现能力，是企业生产经营能否持续的关键，也是企业信用能力的重要体现，这一指标分析需要根据企业的生产经营周期，以资金的流转为对象进行全周期的、全环节的资金来源与运用分析，来反映企业经营资金的周转能力。根据不同行业的资金周转特点，可以分为三种类型： 1.工商企业 主要是从事商品生产与流通的工业和商贸企业，这些企业的经营资金在供、产（存）、销的每个环节中依次流转，完成一个循环后周而复始，每一个循环就构成一个经营资金从投入、消耗到回收的经营周期。反映经营资金周转能力的指标有经营资金周转天数和资金周转次数。根据笔者审计的经验，工商企业可以分为两种情况来分析计算：（1）品种比较单一的工商企业，可以从总体上分析计算企业整个的经营资金周转状况：首先在调查了解企业经营中资金在供、产（存）、销和贷款结算每个环节上的资金占用时间，综合分析，合理地估算确定出经营资金周转的天数；其次，在审计确认了某个期末与经营资金周转相关的账户余额，如货币资金、应收账款、存货和应付账款余额后，以此为起点对相关账户在一个经营周期天数内的资金状况进行审计，查清资金周转的来龙去脉，从而准确地把握企业资金周转的效益、资金的合理需要量与用途，由此可以判断出企业经营资金的周转能力和偿债能力。（2）经营品种繁多的工商企业：由于品种类别多，购销企业往来客户也多，形成了多种多样的、各自的经营资金周转循环，其周转的天数也各不相同，只能采取合理分类、重点抽样的方法将企业经营的主要产品进行分类，选取一定的样本量，按经营流程的审计方法进行完整的资金周转周期审计，取得相关的资金周转数据后，再按照样本量占总体的比例对整体的资金周转状况进行分析判断。这种通过经营流程审计得出的企业经营资金周转率和资金周转状况（包括资金的周转效益、合理资金需要量以及变现能力等指标数据），只是对企业经营资金能力的大致估算，特别是品种繁多的商贸企业，其准确性与样本量的多少和恰当性相关，但对于财务会计核算制度不健全的中小企业而言，也是一种较为准确的、适用的分析中小企业经营资金周转能力的方法。
