土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。征收土地使用税能有效促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益。根据对地税部门的审计实践，笔者总结了土地使用税的计算机审计方法。 下达审计通知书后，审计人员采集地税部门的后台数据，格式为文本格式。利用SQL2008对采集的数据进行整理，删除不需要的垃圾数据，把字段名翻译成汉字以利于分析，然后把采集的数据导入AO中。同时，从国土资源管理局采集国有土地使用权招拍挂出让表，经分析整理导入AO中。对土地使用权审批管理和土地使用税征收进行计算机审计，通过联合查询，有效揭示税收征管和使用权审批不衔接的漏洞。 依据审计部门对地税、工商、国土资源、房产等单位的调查，确定将城镇土地使用税的计税面积管理、减免税管理、税源管理等方面的征管情况作为审计重点，围绕审计重点编辑SQL语句，查找土地使用税漏征漏管的企业。 具体如下：一是将土地基本登记信息与纳税户近两年工商登记信息通过企业名称关联，查找正常营业但未进行税务登记的企业名单，生成未税务登记企业疑点表。二是将土地基本登记信息与税务登记表通过计算机编号联合，生成土地使用税登记表，然后利用生成的土地使用税登记表与纳税表通过计算机编号关联，查找已经税务登记而未纳税申报的企业，生成未纳税申报企业疑点表。三是将招拍挂土地登记表与纳税开票表通过计算机编号关联，查找招拍挂土地使用者未纳税企业名单，生成未纳税企业疑点表。四是通过纳税开票表查找年纳税超过百万元但土地使用税不配比的企业名单，生成土地使用税不配比企业疑点表。五是通过税收减免表查找土地使用税减免企业名单，生成土地使用税违规减免疑点表。然后对照审计疑点，延伸相关纳税企业，沟通协调地税相应征管部门，根据地税部门反馈，剖析产生问题的原因，得出审计结论。 （一）查找未税务登记土地使用税企业 利用AO2011的查询功能，查找在工商部门已登记且正常营业应缴纳土地使用税的企业信息，然后通过代码关联税务登记表查找未税务登记企业，生成未税务登记土地使用税企业疑点表，然后再依据审查的名单具体调查核实。 SQL语句如下： select*into中间表1 from土地基本情况表where企业名称in（select企业名称from工商登记表） select微机编码，土地名称，坐落地址，土地使用证号码，土地等级，实际占用面积，应税土地面积，年应缴土地使用税from税务登记表where微机编码not in（select微机编码from中间表1） （二）查找未纳税申报企业 利用AO2011的查询功能，查找已税务登记但未纳税申报的企业信息，生成未纳税申报企业疑点，然后再依据审查的名单调查核实。 SQL语句如下： select微机编码，土地名称，坐落地址，土地使用证号码，土地等级，实际占用面积，应税土地面积，年应缴土地使用税from税务登记表where微机编码not in（select微机编码from纳税申报表） （三）查找未纳税企业 利用AO2011的查询功能，查找国土资源局招拍挂土地但未缴纳税款的企业信息，生成未纳税企业疑点，再依据审查的名单具体调查核实。 SQL语句如下： select*from招拍挂登记表where企业名称not in（select企业名称from纳税开票表） （四）查找土地使用税不配比的企业 利用AO2011的查询功能，通过纳税开票表查找纳税超过百万元但是土地使用税不配比的企业名单，生成土地使用税不配比企业疑点表。 SQL语句如下： select微机编码，土地名称，坐落地址，土地使用证号码，土地等级，实际占用面积，应税土地面积，年应缴土地使用税from税务开票表where微机编码not in（select微机编码from纳税开票表where纳税金额＞1000000 and土地使用税＜10000） （五）查找土地使用税违规减免企业 利用AO2011的查询功能，通过土地使用税减免企业名单，生成土地使用税违规减免疑点表。 SQL语句如下： select微机编码，企业名称，减免金额，减免税种from税收减免表where减免金额＞10000 and税种编码=‘11’（备注：11为土地使用税编码，各地区可能不同）
