当代审计已经开始运用完善的抽样技术。抽样技术和方法运用于审计工作，是审计理论和实践的重大突破，实现了从详细审计到抽样审计的历史性飞跃。 由于时间限制，审计人员一般不可能检查某大型组织的每一笔交易事项，运用审计抽样技术就可以使审计人员需要检查的交易数量低于100%，从而提高审计效率。本文就理论与实践的结合上，对审计抽样技术做一简要的介绍： 审计抽样技术是内部审计最常用的技术之一，抽样的样本量的准确度直接影响审计判断与审计结果。 抽样是指从样本总体中选取一定数量的样本进行考查，通过样本的结果来推断总体特征的一种技术方法。 抽样分为统计抽样与非统计抽样，非统计抽样是根据以前的经验主观判断样本量的大小；统计抽样运用客观方法确定样本量的大小，常用方法有概率抽样或随机抽样，主要是可量化抽样并控制审计风险。统计抽查最典型的抽样模型是属性抽样和变量抽样。 一、属性抽样 属性抽样确定的是或否、对与错答案，适合于内控的有效性，但不能确定准确率，只能确定有“多少个”。 1.发现抽样：审计人员怀疑存在舞弊或重大差错的行为已经发生，需要进一步核实，此时可用发现抽样法，如果要100%证明发生很少也用此法。如检查重复付款、工资表中的假冒职工等。发现抽样主要用于查找重大舞弊事件或极少出现的例外事件。 2.停走抽样：也叫连续抽样或行止抽样，它没有固定的样本量，采取边抽样边判断的做法，一旦能作出审计结论时就中止抽样审查。在总体错误率较小的情况下，停走抽样会使审计效率更进一步提高，是比较经济的一种审计方法。 3.固定样本量抽样：固定样本规模抽样，是一种基本的最为广泛的属性抽样方法。他根据公式或表格确定固定的样本数量进行审查，并以全部样本审查结果推断总体的一种审计抽样方法。 4.多层次抽样：对总体样本进行分层或分段分成几个区间，以每个区间作为一个新的抽样总体，抽取并审核样本，以推断总体结论。如金额分为5000-10000元，10000-20000元段等等。 5.分块抽样：也称分群抽样或聚类抽样，是先把总体分为若干个子群（块），然后一群一群地抽取作为样本单位。它通常比简单随机抽样和分层随机抽样更实用。具体做法是：先将各子群体编码，随机抽取分群数码，然后对所抽样本群或组实施调查。因此，整群抽样的单位不是单个的分子，而是成群成组的。凡是被抽到的群或组，其中所有的成员都是被调查的对象。这些群或组可以是一个家庭、一个班级，也可以是一个街道、一个村庄等。 二、变量抽样 变量抽样主要从金额或数量考虑进而得到抽样，适用于应收账款，存货及固定资产的测试，确定有“多少数额”（这是与属性抽样的主要区别）。 1.货币（金额）单位抽样：也叫按概率比例大小抽样，简称为PPS抽样。常用于应收账款，投资，贷款，固定资产增加的审计，缺点是样本量大。货币单位抽样在有些书上又称元单位抽样。所谓货币抽样是指以总体中的每一货币单位（如1元）作为一个抽样单位，并根据抽出的货币单元样本钩出其所在的物理单元（如一张凭单、一笔业务或一个明细账）作为审计样本的一种统计抽样技术。因为每一元作为总体的一个抽样单位，即每一元被选出的概率是相等的，所以金额越大的项目被选出审查的概率就越大。 2.差额估计法：首先求出审定值与账面值的平均差额，乘以总体中的个体数量，从而推断总体价值。 3.比率估计法：先计样本总审定值与账面值的比率，乘以总体的账面值来推断总体价值。如果审定与账面差额成比例变化，则选比率估计法，否则选差额法。比率估计抽样是以样本的审定值与账面值之比作为总体真实值与账面值之比来推算总体的一种变量抽样法，适合于被审总体中各项目的真实值与其账面值近似于有一定的比例关系的情况下。它与单位平均数估计抽样不同：（1）估算总体的标准差不同（2）由样本的审查结果推算总体的方法不同。 4.单位平均数估计抽样是以样本的单位平均数作为总体的单位平均数来推算总体数额的一种抽样方法。适合于被审总体较接近于正态分布，样本的平均值将能较好地代表总体的平均值情况下。 三、舞弊与访谈调查常用的抽样方法 1.滚雪球抽样，即以少量样本为基础，逐渐扩大样本的规模，直至找出足够的样本。此法适用于对调查总体不甚清楚的情况，常用于探索性的实地研究，特别适用于对小群体关系的研究。例如我们要了解某个人经常交往的社会圈子，就可以通过此人提供的线索找到更多与他有关联的人。 其具体做法是，先找到一个或者几个符合研究目的的对象，然后再根据这些对象所提供的线索查找另外相关的对象，依次进行，直至达到研究目的。但滚雪球抽样方法所选择的样本有时会有很大的随意性和特殊性，因而代表性不高。 2.偶遇抽样，也称方便抽样，是指调查者将自己在特定场合下偶然遇到的对象作为样本的一种方法。如在商店门口、街头路口、车站码头、公园广场等公共场所，随便选取某些顾客、行人、观众等作为样本进行调查研究。这种方法比较简单方便，适用于探索性研究，但样本的代表性较差，具有很大的偶然性。
