一、闭环管理的概念及原理 （一）闭环管理的概念和程序 闭环管理是综合了闭环系统、管理的封闭原理、管理控制、信息系统等原理而形成的一种企业综合管理方法。它一方面把整个公司的“供—产—销”管理过程视作一个闭环系统，把该系统中的各项专业管理如：物资供应、成本、销售、质量、人事、安全等作为闭环子系统，使得系统和各子系统内的管理构成连续封闭和回路，且使系统活动维持在一个平衡点上；另一方面面对变化的客观实际，进行灵敏、正确而得力的信息反馈并作出相应变革，使矛盾和问题得到及时解决，决策、控制、反馈、再决策、再控制、再反馈……从而在循环积累中不断提高，促进企业超越自我不断发展。 依据闭环管理的原理所确定的闭环管理的程序：一是确立控制标准；二是评定活动成效；三是纠正错误手段，消除偏离标准和计划的情况。 （二）闭环管理的原则 推行闭环管理的目的在于提高企业经济效益，因此，在实行闭环管理中应坚持以下原则：一是系统整体性。强调局部服从全局，确保企业经营总目标的实现；二是追求高质量。通过改进设计和工艺提高产品质量，严格按ISO9002标准建立质量控制体系，创名牌，扩大产品销路；三是强化营销。加强营销和货币回笼，努力使产销率和货款回笼率达到100%；四是降低成本。努力降低人力、物力的消耗和资金的占用，降低成本，增加企业盈利；五是安全生产。推行班组安全生产标准化工作；六是全方位管理。所有单位及处室都纳入闭环管理范围，不留缺口；七是明确职责。即什么事情由哪个部门或人员去办，按照什么标准去办，什么时间完成，结果如何，存在什么问题或取得什么经验，所有这些，都要有完整的记录和信息反馈。按照封闭的基本方法，从后果中找出管理手段各环节中的原因，加以封闭，也就是“说到的要写到，写到的要做到，做到的有要记录”。杜绝同一性质的失误或偏差再度发生，使闭环管理在循环中产生质的飞跃，每循环一次，管理水平上一个台阶；八是严格考核。闭环管理与经济责任制挂钩，在制度面前人人平等。不讲客观，严格考核，奖惩兑现。 二、闭环管理在审计现场实施中的推演 （一）审计现场管理事项组成架构 审计现场管理侧重于现场组织、资源分配、信息沟通、进度掌控等过程的管理与控制，它的作用在于通过对审计资源的组织协调，使现场审计按审计实施方案确定的目标和步骤有序开展，并对例外情况和突发事件进行妥善处理，保证审计项目按预计的进度顺利完成。 审计现场管理是基于审计组编制并经程序审批的审计实施方案为基础展开的，具体管理内容包括：审计实施方案中列出的审计事项是否已经过审计；重要审计事项是否都按方案确定的步骤实施审查；特殊情况和突发事件是否已追加了相应程序；现场审计采用的方法是否适当；证明性材料是否按规定取得；形成的审计结论是否都有充分证据支持；现场审计形成的材料是否都能保持其原始状态；现场复核是否发挥了应有的作用；现场信息沟通是否畅通；审计环境是否影响了审计本身。根据审计实施方案是审计现场管理的基础和依据这个特点，还可以将其分为审计实施方案编审管理和审计实施方案执行管理两块。 （二）审计现场管理的参与主体 在系统梳理审计现场管理的内容组成架构的同时，我们必须关注审计现场管理的参与主体，管理主体是管理活动中能动性最大，也最为活跃的要素，他们的参与程度和作用发挥程度决定着审计现场管理各项举措的落实、效果的显现，以及管理目标的实现。审计现场管理只是审计组的组内管理吗？这显然是大错特错的！根据《国家审计准则》的制度设计，各参与主体在审计现场管理的流程中应当形成如下的关系链： ——管理者通过下达审计计划设定审计目标，审计组长根据审计目标制订审计实施方案，并经管理者审核、审批。 ——审计人员按照审计实施方案实施审计，收集证据、做好审计记录、编制审计工作底稿，初步形成审计结论。 ——审计组长根据“审计组长负责制”的原则行使职责，他可以依据审计目标的需求以及自身的判断，采纳或不采纳组内审计人员的结论，但后者编制的记录、底稿对其产生牵制作用。 ——各层级管理者通过审核、审批意见，审理机构通过书面审理意见来变动或影响最终的审计报告，审计业务会议以“审计业务会议决定”的形式对审计结论形成定论，但审计组最初撰写的审计报告征求意见稿对后续环节作出的变动及影响产生牵制。 审计现场管理运作落实的核心是责任，它把管理事项组成架构内相互联系、相互作用、相互制约的各个要素、各个环节贯穿起来了。课题组认为，优化和强化审计现场管理，除了明确管什么、谁来管、怎么管之外，最为关键的是构建审计现场各个主体审计质量分级控制的职责体系，厘清其在各个环节的职责，明晰责任，落实审计质量分级控制评估，并形成机制和常态化。将之前审计现场分散的节点管理串成流程控制，进而形成环状管理，“责任”将承担起“搭扣”作用，解决管理的敞口问题。 （三）审计现场管理符合闭环管理的理念
