美国是世界上最早开展公共政策评估审计的国家之一。美国公共政策评估审计的主体可以是政策出台机构，如参议院、众议院、行政主管部门；可以是政策的执行机构，如环境总署、小企业局；也可以是政策的监管部门，如美国审计署。笔者在此主要介绍美国审计署在涉及小企业公共政策执行方面的评估审计情况。 一、美国公共政策评估审计的法律基础 上世纪90年代初，克林顿政府颁布了第12866号行政令，其中3（1）条款明确了美国政府部门在评估现有公共政策、废除或修改已有政策或者制定新政策时都应进行政策绩效分析。 二、美国审计署的职责及小企业公共政策评估审计概况 美国审计署是国会直属调查机构，主要通过审计和评估等手段，帮助议会履行其宪法规定的职责，促进联邦政府提高绩效和确保联邦政府对美国公众的利益负责。鉴于小企业在美国的重要地位，根据职责，美国审计署每年都会开展几个小企业公共政策执行情况的评估审计项目，根据发现的问题，提出建设性意见和建议，向国会提交审计报告的同时，也向社会进行公告。根据美国审计署官方网站公布的《审计报告》统计，仅2006年至2010年，美国审计署就对涉及小企业融资贷款、科技创新、灾害扶持等公共政策的执行情况开展了22次评估审计。 三、审计项目的确定原则 美国是联邦制国家，实行地方自治，美国审计署与州、县审计机关也没有从属关系。由于人手少、任务重，美国审计署每年只对部分小企业公共政策的执行情况开展评估审计。 一是关注对美国经济社会发展具有重要意义的小企业公共政策的执行情况。考虑到小企业在美国经济社会发展中的重要地位，美国审计署在确定评估审计项目时，重点关注促进小企业健康发展的公共政策的执行情况。如近年来，美国审计署多次关注HUBZone（过去未充分开发的区域）计划的执行情况。HUBZone计划专为美国境内经济不发达地区的小企业而设立，旨在提高社会就业、刺激投资增长以及促进过去未充分开发区域内经济的发展。通过提供援助，帮助区域内的小企业与主流大企业竞争，取得政府采购合同。为了解已设立这类区域的合理性，以及区域内小企业是否符合相关条件，2008至2009年美国审计署连续2次对小企业局执行该项目的情况进行了评估审计。 二是关注扶持弱势小企业有关政策的执行情况。弱势小企业是指成立时间短，企业规模小，且具有一定发展潜力的小企业。1953年，美国政府出台了《小企业法案》，其中7（a）、8（a）贷款项目以及CDC/504贷款项目的主要内容就是扶持此类弱势小企业。考虑到上述政策的重要性，美国审计署每年都对其开展评估审计，甚至部分年份开展多次。 三是关注灾害援助政策的执行情况。美国政府不仅对受灾群众进行人道主义救助，而且还采取一系列经济援助政策帮助受灾企业，如美国联邦政府相继出台了灾害援助贷款项目以及《提高小企业灾难处理及贷款效果法案》等。为深入了解灾害援助政策的执行情况，2006年以来美国审计署共对其开展了4次评估审计。 四是关注小企业科技创新政策的执行情况。1982年，里根总统签署的《小企业创新发展法》中提出了小企业创新研究计划；1992年，克林顿总统签署的《加强小型企业研究与发展法》中提出了小企业交换转移计划。上述两项计划目标均是要求联邦各部门在科技研究与发展经费中拿出一定比例支持小企业科技创新，并将科技成果转化为商业成果。2006年以来，美国审计署2次对小企业创新研究计划的执行情况开展了评估审计。 四、评估审计的内容和重点 通过对2006年以来美国审计署开展的22项小企业公共政策执行情况评估审计项目的研究发现，评估审计的内容和重点主要包括对公共政策执行效果进行整体评估审计；对执行公共政策的内部控制进行评估审计；对公共政策的执行进度进行阶段性审计；开展专项评估审计调查；对评估审计中遇到的案件线索进行查处。 五、评估审计的方法和程序 同中国国家审计的方法和程序相似，美国公共政策执行情况评估审计的方法和程序主要包括：现场审计（了解公共政策的背景和主要内容、审阅有关文件资料、划定审计范围和重点、下载相关电子数据开展计算机审计）、实地调研、相关单位走访、听取公共政策利益相关方意见、撰写审计底稿、汇总问题数据、撰写审计报告初稿、听取被审计单位意见、形成最终报告、向国会报告审计结果并向社会进行公告等。
