外部数据利用计算机验证企业收入真实性的方法研究

      在企业审计中，收入的真实性审计是一项十分重要的内容。但是仅仅依靠企业内部数据或信息，却又常常无法准确判断评价收入的真实性。因此，根据业务流程，分析关键环节，利用内部数据与外部数据关联关系，构建复算对比分析模型，必将大大提高审计效率和质量，降低审计风险。

      因为每个单位的经济活动都不是孤立进行的，总要和其他单位或部门发生财务、业务的往来，通过数据流、资金流和物流与许多其他部门紧密关联。这就要求我们不能仅仅把眼光局限在被审计单位，而应该拓宽思路，把被审计单位以及与之相关的其他单位看成是一个整体，用全局、联系的观点来构建分析模型，将内部数据与外部数据进行关联对比分析，围绕“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计方式，发现审计线索，精确定位，精准发力。下面，我们以取暖费收入真实性审计为例，逐步分析利用外部数据，如何构建分析模型。

      一、分析需求，提炼模型

      结合审计目标和已有电子数据，进行审计需求分析，找出符合审计目的并且能利用现有电子数据实现的分析方向或拟分析的具体问题。然后，根据对相关政策、法律法规的把握，对被审计业务的认知以及积累的审计经验，对将要分析的问题作出概括的、抽象的表达，建立审计分析模型。

      目前，一般取暖费由供热单位房管员依据住房使用面积和当地物价部门核定的取暖费标准，计算取暖费开出票据，业户自行到银行缴费。因此，在取暖费收费的真实性审计中，可通过对比房地局房产信息、物业集团收费信息、银行收费信息，确定取暖费收取是否真实，有无未按标准多收或少收取暖费，有无隐瞒收入情况。

      流程图如下：

      

      二、分析数据，构建模型

      根据需求和已建立的分析模型思路，研究分析需要哪些具体的审计数据，采集整理待用的基础表，并且要对具体的数据进行研究，确定各字段、代码和业务数据具体内容代表的含义等。分析的过程中，需要综合数据词典和数据库说明等技术文档对数据的含义，对业务、业务流程的理解等方面的认知情况，对数据产生全面、深入认识。

      在构建取暖费收入真实性分析模型时，需要从被审计单位和相关部门采集下列数据。

      

      1.财务凭证表。数据元素：源凭证号、凭证日期、凭证号、科目编码、科目名称、摘要、贷方金额、借方金额、凭证类型、编号、凭证类型名称、附件数、会计年份、对方科目编码。

      2.房产信息表。数据元素：图号、区号、丘号、幢号、房号、产籍号、所属区坐落、结构、总层数、所在层、名义层、所在单元、用途、用途子项、户型、地区类别、朝向、建成年份、建设方式、房屋质量、建筑面积、套内面积、分摊面积、基底面积、居住面积、使用面积、住宅面积、非住宅面积、部分产权面积、原面积、扩面积、预售面积、预售价格、附房面积、环境率、阳台、装修、层高、房间数、东墙、南墙、西墙、北墙、房屋现状、房屋价值、四至范围、小区名称、分摊系数、测绘单位、调查员、调查日期、备注、物业编号、登记簿编号。

      3.取暖费收费信息表。数据元素：小区编号、小区名称、楼宇编号、楼宇名称、房间编号、房间全称、建立时间、房间名称、住户名称、住户证件号码、住户联系电话、住户工作单位、权属类型、使用类型、使用状态、建筑面积、使用面积、供热面积、负责数据维护的收费单位、负责供热费的收费单位、负责物业费的收费单位、负责房租费的收费单位、负责二次加压水费的收费单位、预付款金额、联系人、操作时间、户型、朝向、房屋现值、灭籍日期、灭籍原因、房间名称、单元号、物业收费面积、供热收费面积、操作人、操作时间、使用类型。

      4.取暖费房屋登记表。数据元素：公司编号、小区编号、大楼编号、房间编号、业主名称、收费项目、收费月份、计划总应收、实收、收完标识、实际应收、折扣率、减免形式、减免原因、减免人、减免时间、停收标志、备注、操作人、操作时间、房管员编号、是否从初始录入生成、变更类型、变更原因、本条收费计划是否有效、变更原因、修改入住时间、变更原因、供热交费单位、收费时间、分户申请停热系数。

      5.银行收取取暖费信息表。数据元素：公司编号、小区编号、大楼编号、房间编号、业主名称、收费项目、收费时间、收费金额、流水号。

      三、分析步骤，完成模型

      按照分析模型，利用软件工具或SQL数据库语言，运用经济学、统计学等方法，对数据进行核对、检查、复算、判断等操作，得出结果。

      以审计脚本语言（ASL）为例，具体步骤如下：

      第一步：对比财务、业务、银行收取取暖费是否一致。

      （1）计算财务取暖费收入。

      CurrentQuery，SqlStr，IsEmpty；

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