一、跨系统数据比对分析的背景 近年来，金融审计在维护国家金融安全、防范金融风险，推动完善国家治理，发挥审计“免疫系统”功能中发挥了重要作用，并查处了一大批严重违法违规问题和大案要案线索。但是近两年的审计实践告诉我们，仅对金融机构系统内部财务和业务情况进行数据分析，已经较难查出有分量、有深度的问题。如何破解，能够使金融审计升华到一个新的台阶呢？审计机关可以利用采集其他行业外部数据与金融机构的内部数据进行跨系统数据比对分析，来判断在金融机构融资企业的真实情况，从而拓宽金融审计的视角，创新金融审计思路。 二、跨系统数据比对分析具体构思 金融审计的一个重要内容，就是金融机构的风险资产质量。以商业银行为例，其大约70%～80%的资产为信贷资产，也就是对企业的贷款。现实普遍存在的情况是，企业去银行申请贷款的财务资料往往是不真实的，通常是虚增资产、收入、利润。审计机关可以借助对多行业的跨系统数据比对，通过分析贷款企业的纳税数据、工商登记数据、用电数据这些外部信息，就可以从多方面验证企业的借款是否与企业真实经营相匹配，从而找出那些借款风险较大的企业，判断金融机构经营风险。 三、跨系统数据比对分析实现过程 总体来说主要分为以下三个步骤：一是构建跨系统数据分析比对的审计模型；二是根据模型设定的条件通过编写计算机程序进行数据比对；三是根据计算分析比对的疑点，延伸融资企业和相关部门得出审计结论。以下以利用税收信息系统的企业纳税信息判断企业风险为例进行介绍： （一）设计企业风险判断审计模型。对在金融机构融资企业的纳税信息进行横向、纵向的分析，从而筛选出风险较高的融资企业。横向、纵向设定了四个条件：一是在税收信息系统中查找没有纳税登记或没有纳税记录的融资企业，风险高。二是通过税收征管数据，来判断通过公司名称来掩盖实际为房地产、两高一剩等高风险行业的公司。如：国家政策限制的房地产企业，很难从金融机构取得贷款。所以通常房地产开发企业可以用一个没有房地产开发、置业类的企业名称，到金融机构申请流动资金贷款，来规避国家政策的限制。通过查看企业的具体纳税明细信息，能够很直观的甄别出来。如审计的某某生态园公司，通过查看纳税的具体品目，为“销售建筑物和构造物”，基本可以认定该公司是房地产开发企业，风险高。三是通过融资企业其缴纳的主税种推算经营收入与融资规模明显不匹配的企业。代表企业正常经营的主税种为两个，生产制造类企业一般缴纳增值税；交通运输、建筑、房地产类企业缴纳营业税。通过纳税金额、税率能够倒推企业年度的经营收入。如审计的某某机械公司，全年缴纳的税收都是财产税（房产税、土地使用税等），而没有缴纳增值税，说明该公司没有正常经营，风险高。四是对融资企业的纵向分析，也就是看企业近几年纳税趋势。如果是平稳或上升的，证明风险较小。如果连续下降，甚至下降为零，就要引起注意。如审计的某某钢铁公司，2010纳税几百万，2011年大幅下降，2012年缴税为零，基本可以判断已经停业。经过延伸，这家企业确实因为宏观形势和盲目投资，2012年3月已经停产，风险高。 （二）根据上述模型设定的条件，通过编写计算机程序，以公司名称进行关联，将金融机构的内部数据和税收系统的外部数据，进行比对分析。以融资租赁公司融资租赁资产风险判断为例（前期大量的数据整理不再赘述，仅展现最后分析的核心步骤和语句）： 1.关联金融机构的内部数据和税收系统的外部数据生成高风险融资租赁企业疑点表。 CREATE TABLE GSDJ.dbo.高风险融资租赁企业疑点表 （DWMC VARCHAR（60），—单位名称 BM VARCHAR（10），—部门 HTHM VARCHAR（40），—合同号码 HTXZ VARCHAR（8），—合同性质 ZLKSRQ VARCHAR（10），—租赁开始日期 ZLDQRQ VARCHAR（10），—租赁到期日期 ZLQX VARCHAR（10），—租赁期限 RZZE DECIMAL（20，2），—融资总额 ZLLL DECIMAL（8，5），—租赁利率 ZJZE DECIMAL（20，2），—租金总额 ZJTX VARCHAR（12），—资金投向 LJYSZJ DECIMAL（20，2），—截至年月底累计应收租金 LJSSZJ DECIMAL（20，2），—截至年月底累计实收租金 BZ VARCHAR（12），—备注 DKZT VARCHAR（12），—贷款状态 YQTS DECIMAL（5，0），—逾期天数 YWFL VARCHAR（10），—业务分类 YEAR INT，—年 NSRMC VARCHAR（60），—纳税人名称 DQMC VARCHAR（60），—地区 SSZE DECIMAL（20，2），—税收总额 YJSS DECIMAL（20，2），—月均税收 MONTH INT，—月份 SSJE DECIMAL（20，2），—税收金额 SSBL DECIMAL（20，4），—税收比例—月税收/月均税收（最大比例） FDC VARCHAR（10），—是否房地产 DSGS VARCHAR（60），—缴税情况概述 RZZE1 DECIMAL（20，2），—融资总额 XSSR DECIMAL（20，2），—销售收入 XSSR1 DECIMAL（20，2），—销售收入 XSGS VARCHAR（60），—销售情况概述
