在现代国民经济体系中，金融审计作为金融监管体系极为重要的组成部分，对于国家金融平稳运行意义重大。同时，随着金融创新的快速发展，现有的金融审计方法已经无法完全满足当下的金融监管要求，可以考虑将绩效审计引入金融审计领域。因此，本文通过对绩效审计引入金融领域的整体原则、指标体系设计原则、绩效审计内容、框架等进行研究，认为将绩效审计引入金融审计领域具有一定的可行性和必要性，并说明了目前这一审计方式的实施障碍和可能的解决措施。 一、绩效审计引入金融审计领域的必要性 （一）绩效审计自身特点更适合现阶段金融监管需求 金融审计是国家审计的一部分，也是政府审计的领域之一。目前，金融审计主要采用财务审计方式，该方式以审查和评价被审计单位财务收支的真实性、合法性为目标，而绩效审计是一种以进一步改善经济管理工作，提高政府部门、单位或项目绩效为目的的独立的经济监督活动，主要侧重被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性；其在审计范围、内容和作用等方面都具有自己的特点。与财务审计相比，绩效审计更符合现阶段金融创新活跃、金融监管难度加大、金融审计需求提高的现状，更具有优越性。主要表现在如下4点： 审计目的在于提高绩效。传统的财务审计主要是为了查错防弊，保证财务收支的真实合法性；而绩效审计则是为了评价各项投入资源的经济性、效率性、效果性，并进一步寻找提高绩效的途径，达到控制和提高的目的。 审计对象具有广泛性。财务审计的对象主要是被审计单位的财务收支及其相关的经济活动；而绩效审计的对象不仅包括政府部门及其所属单位，还包括其他使用公共资金的单位，因此审计对象十分广泛。 审计方法具有科学性。在审计方法上，财务审计主要采用传统的会计资料检查法，如顺查法、逆查法、抽样法、复核法、调节法、盘点法等；而绩效审计的评价方法更为科学，对于经济性、效率性审计，可借鉴财务审计所采用的方法；对于效果性审计，除了借鉴财务审计所采用的方法外，还可以采用费用效益分析法、多项目系统评价法、综合评价法等。 审计标准具有多样性。财务审计的审计标准主要是财政、财务等方面的法令、制度、规章、规范；而绩效审计的审计标准具有多样性。绩效审计既可衡量社会效益，又可衡量经济效益。经济效益的衡量可使用价值指标，而社会效益很难从数量上去衡量，只能运用定性指标，需要考虑分析每一个项目的具体情况来进行综合评定。 （二）国际实践推动我国金融绩效审计发展 绩效审计在国际金融审计领域的广泛实践，以及在理论研究领域和实践经验上取得的成绩，是指导我国金融绩效审计发展的重要参考。目前的国际绩效审计无论在理论上还是在实践上都达到了一个新的高度。美国、加拿大、英国等发达国家其国家审计主要采用绩效审计方式，有的甚至占到了总工作量的90%。如美国的绩效审计、加拿大的综合审计、德国的经济性审计，都是这些国家社会经济结构和经济水平发展到一定阶段的必然结果。西方国家三十多年的绩效审计发展历史，积累的丰富理论和实践为我国开展绩效审计提供了可借鉴的宝贵经验和理论支持。毋庸置疑，经过三十年的改革开放和市场经济体制改革，我国的经济环境已经为绩效审计的发展孕育了丰厚的土壤，虽然我国和西方国家的具体情况不甚相同，但作为一种管理方法，绩效审计具有技术性的一面，在审计方法、战略方面我们可以从中吸取有用的成分发展适合我国国情的一套金融绩效审计体系。 二、绩效审计引入金融审计领域的原则 目前我国的绩效审计主要应用在政府绩效审计中，而其核心审计内容则为财政效率审计，在金融审计领域基本不涉及绩效审计方法，因此现有关于绩效审计的程序、方法和原则等设计都是针对财政效率审计而言。将绩效审计方法合理的应用在金融审计领域，需要设计相应的审计原则。 （一）明确审计对象性质，根据金融审计对象针对性设计绩效审计 金融审计的对象主要分为三类，一类是央行，国家货币政策、各项金融法规的制定者；一类是国有商业银行，国家经济平稳运行的支撑力量，为经济运转提供广义货币与流动性；一类是非银行类国有金融机构，如保险、证券、信托、基金等，不吸收社会储蓄，但通过投资、设计金融产品等方式将集合资金投入到社会生产的各个领域，最终促进实体经济的发展。作为金融审计的审计对象，三者在职能定位、业务范围、运作方式等方面均存在很大差异。因此，在绩效审计方法、指标体系的设计时，需要根据三者的不同特点区别对待，不能一概而论。否则，不但无法体现绩效审计的优点与长处，还会扭曲实际情况，偏离审计初衷，使审计结果无法反映客观事实，不再具有指导性意义。 （二）针对不同对象的审计目标，合理设计绩效审计事项 按照范围和层次的不同，绩效审计的目标可以划分为一般目标和具体目标两大类。一般目标指绩效审计所共有的目标，如客观反映审计内涵、揭示被审计对象真实效率情况等，是绩效审计的本质属性；具体目标反映绩效审计的特性，不同的审计问题、审计环境和审计对象其具体目标不同。对于任何一个特定的绩效审计问题，均包含一般目标与具体目标；前者是后者的纲领，后者是前者的具体细化与实现。
