对公务卡强制结算目录执行情况的检查，是预算执行审计的一项重要内容，主要摸清公务卡强制结算目录内的报账总额情况，使用公务卡结算情况以及使用现金结算情况，进而揭示未按公务卡强制结算目录规定，违规使用现金结算的问题。 在审计中发现，个别预算执行单位财务核算不规范，在费用明细核算方面，未按照支出性质和经济分类设置明细科目，而是按照资金预算用途或使用方向设置明细科目，导致公务卡强制结算目录内的费用（如办公费）的核算，分散在很多科目中。笔者认为，应针对这样的情形，运用AO软件对公务卡强制结算目录执行情况开展计算机审计。 一、对公务卡强制结算目录内报账总额的审计方法 步骤一：以凭证库作为查询对象，筛选出某单位2013年度涉及501（拨出经费）、504（行政事业支出）所有凭证记录，生成过渡表一。SQL语句为： SeleCt:intO 过渡表一 From[凭证库] WHERE单位名称=‘某单位’，and年度=2013' and源凭证号in （Select源凭证号From[凭证库]WHERE单位名称=‘某单位’and年度='2013' and （left（科目编码，3）='501'or left（科目编码，3）='504'）and ABS（借方金额）0） 步骤二：以上述生成的过渡表一为查询对象，剔除人员经费及其他与支出无关的记录，生成过渡表二。SQL语句为： SeleCt*into过渡表二 from过渡表一 where（left（科目编码，3）='501' or left（科目编码，3）='504'） and科目名称not in（‘对个人和家庭补助支出’，‘福利费’，‘抚恤金’，‘工会经费’，‘公务员医疗补助’，‘购房补贴’，‘基本工资’，‘绩效工资’，‘加班费’，‘奖金’，‘交通补助’，‘津贴补贴’，‘津贴补助’，‘离退休老干部经费’，‘离休费’，‘其他对个人和家庭补助支出’，‘其他人事事务支出’，‘丧葬费’，‘生活补助’，‘退休费’，‘未休年假’，‘慰问费’，‘行政单位基本医疗’，‘医疗护理费’，‘援藏干部津贴’，‘值班费’，‘住房公积金’） 步骤三：以上述生成的过渡表二为查询对象，按摘要内容分类汇总，形成费用报销情况汇总表，据此分析掌握公务卡强制结算目录内的报账情况。若遇摘要内容描述不明确，比如描述为“其他支出”，则要结合过渡表二反映出的源凭证号找出相关的记账凭证资料进行审阅分析，以细化费用类别。SQL语句为： Select摘要，sum（借方金额）合计金额 From过渡表二 GROUP BY摘要 二、对公务卡强制结算目录内现金结算情况的审计方法 步骤一：以凭证库作为查询对象，筛选出某单位2013年度涉及101（现金）贷方发生额不为空的所有凭证记录，生成过渡表1。SQL语句为： Select：into过渡表1 From[凭证库]WHERE单位名称=‘某单位’and年度=‘2013’ and源凭证号in （Select源凭证号From[凭证库]WHERE单位名称=‘某单位’and年度=‘2013’ and科目名称=‘现金’and ABS（贷方金额）＞0） 步骤二：以上述生成的过渡表1为查询对象，剔除与支出无关的记录，生成过渡表2。SQL语句为： Select：into过渡表2 From过渡表1 WHERE left（科目编码，1）=‘5’or科目名称=‘现金’or科目名称=‘银行存款’ 步骤三：以上述生成的过渡表2为查询对象，按摘要内容分类汇总，结合会计科目和摘要内容对相关凭证进行审阅询问，进一步核实公务卡强制结算目录内的现金结算报账情况。SQL语句为： Select摘要，sum（借方金额）合计金额 From过渡表2 GROUP BY摘要 步骤四：对结算起点1000元以上的记录进行详查询问，进而发现违反公务卡强制结算规定，违规使用现金结算报账的问题。SQL语句为： SeleCt* From过渡表2 WHERE借方金额＞=1000 or科目名称=‘现金’or科目名称=‘银行存款’ 此外，对公务卡强制结算目录内公务卡结算情况的审计可，直接从财政大平台中获取公务卡报账明细表以获取公务卡结算报账数据，在此不作详述。
