如何有效开展审计整改跟进工作

      在内部审计工作的生命周期中，发现问题的整改落实一直是困扰内部审计的一项重要内容，它关系到内部审计工作的最终质量和价值体现。从审计的内在要求和发展趋势看，审计整改是审计监督的必备阶段，没有审计整改，审计工作也就失去了应有的价值。目前，无论国家审计层面还是内部审计层面，都要高度重视审计发现问题，特别是普遍问题、屡查屡犯问题的整改工作。

      一、审计整改跟进中存在的问题

      系统梳理目前审计整改现状中存在的诸多问题，将其划分为被审计单位和审计单位两个层面。被审计单位层面：对审计整改普遍存在“选择性整改”、“互相推诿”、“整改不彻底”的错误认识和执行问题。整改过程中，避重就轻，敷衍了事。对容易整改的问题乐于接受；而涉及历史遗留问题、屡查屡犯问题、跨部门整改问题，往往消极应对、极力推脱。审计单位层面：审计人员往往“重审计，轻整改”。同时，受制于有限的审计资源，审计整改跟进层面的投入极为有限。对于被审计单位拒绝或拖延整改的行为，因未有明确细化的处罚制度，审计单位也无可奈何。

      探究问题现状的根本原因，可以概括为：缺乏明确的组织角色界定；审计整改跟进相关管理办法缺失；缺乏科学的审计整改跟进流程及整改效果评价标准；单纯依赖人力，系统支撑不足；缺乏对未整改、整改不及时不彻底的责任部门或个人的考核或问责。

      二、构建“五位一体”闭环审计整改跟进体系

      在广泛查找问题现状、深入剖析问题原因的基础上，中国移动北京公司建立了广义的持续审计管理新模式，构建“五位一体”闭环审计整改跟进体系，创造性地从组织、机制、流程、系统、问责五方面提升审计整改跟进工作，实现重要风险的闭环管理，确保审计成果转化为管理成果。

      所谓“五位一体”，就是以明确的组织角色定义为前提，以完善的整改跟进机制为保障，以细化规范的操作流程为基础，以审计整改跟进系统为载体，以通报、考核和问责为手段，组织、机制、流程、系统、问责五方面构成一套审计整改跟进体系。通过五方面的闭环运转，明确组织角色，界定职责分工；完善整改跟进机制，提供制度保障；规范整改跟进流程，细化操作要求；构建整改跟进平台，系统支撑持续监控；建立通报、考核和问责机制，保障整改效果。见图1。

      （一）组织：明确体系中的组织角色，界定职责分工

      在“五位一体”审计整改跟进体系中，组织是首位的。为了保证审计整改跟进工作得到有效的计划、组织、协调和控制，加强各部门之间的横向沟通协作，中国移动北京公司在制度办法中明确了审计项目、审计整改、审计跟进、审计问责流程中涉及的组织及其职责，主要包括领导小组、工作小组、牵头部门、配合部门、发起部门、职能管理部门、被审计单位、审计部门和整改部门各层级人员、问责实施部门等角色。通过组织定位，达到了角色明确、职责清晰、分工协作、促进整改的作用。

      （二）机制：完善审计整改跟进机制，提供制度保障

      

      为保证“五位一体”审计整改跟进体系中各层面环环相扣、高效运转，制度是不可或缺的。为此，中国移动北京公司制定了《审计整改跟进管理办法》，从审计整改跟进的原则、要求、组织、执行流程以及评估考核等各方面进行规范，作为审计整改跟进的执法标准。制定了《审计整改跟进实施细则》，从审计整改启动、整改计划制定、整改工作实施、整改证据审核到系统关单等全流程，规范操作要求，明确操作时限。制定了《审计整改关单审核评价标准》，建立一套科学、统一的整改效果评价标准。制定了《审计整改跟进考核管理办法》和《审计整改及问责实施细则》，建立科学全面的考核与整改问责体系，对整改责任部门的整改情况进行评分、考核和问责。制定《考核指标及评分方法》，建立量化的考核指标，明确每个指标的定义、计算公式和统计含义。在以上一系列管理办法的基础上，中国移动北京公司构建了一套全面、科学、层次化的审计整改跟进工作机制，为审计整改及跟进工作的有效开展提供了制度保障。

      （三）流程：规范整改跟进流程，细化操作要求

      审计整改跟进流程涉及的部门和人员众多，各项步骤复杂。为提高流程运转效率，从审计整改的启动、整改计划的制定与审核、整改工作的实施、整改结果和证据的提交与审核，直至最终整改效果评估和关单处理，中国移动北京公司对于整改跟进流程各个环节均进行了科学细致的规范。

      对整改计划制定、阶段整改结果和最终整改结果提交等重要时间点进行明确规定，系统自动触发工作待办，并发送短信提醒给待办负责人。如，整改计划要求在系统下发待办的10个工作日之内反馈，下发待办时、临近到期时，系统都自动发送短信提醒给待办负责人，逾期则在公司审计整改跟进情况中通报。

      对于不同的问题设定不同的整改方式，重大问题设置阶段里程碑。确保小问题及时改、大问题按照既有的时间节点扎实有序推进。如，涉及系统改造的问题，《审计整改及问责实施细则》中要求整改期限是十二个月，但是为避免时间过长不好控制，中国移动北京公司要求被审计单位在六个月设置里程碑式的阶段整改目标，并按时提交阶段整改成果。通过设置里程碑，确保整改周期长的重大问题按时、保质完成。

      （四）系统：构建跟进平台，系统支撑持续监控