近期，吉林省延边朝鲜族自治州审计局对延边州住房公积金管理中心2013年度住房公积金归集、管理、使用情况进行了审计。审计过程中，审计人员创新工作思路，将传统审计与计算机审计相结合，提高了审计工作效率，降低了审计成本，效果明显。 审前调查明确主攻方向 住房公积金是政府强制归集、归个人所有的社会保障类专项资金，目前我国住房公积金管理是政府成立公积金管理委员会，下设住房公积金管理中心，归集、管理和使用住房公积金，经费核算执行《事业单位财务规则》，业务核算执行《住房公积金会计核算办法》。因此，对该单位的审计，既要用常规的审计方法，还要根据住房公积金的行业特点，对数据系统采用业务划分、整理转换的计算机审计方法，以公积金业务的主体为切入点，以归集、提取和贷款发放为主线，把沉淀资金的管理作为风险评估的整体思路。为此，审计人员对住房公积金管理中心的基本情况进行全面摸底调查，制订了科学、合理、合规的审计实施方案，拟定出此次审计的基本框架。 以资金流向为主线，审查资金流向是否安全。住房公积金管理系统中，存储的核心数据包括业务、财务和银行三部分，其中业务数据反映归集、提取、使用等各项业务记录、各项业务办理过程和资金的明细收支情况，财务数据记录资金的增减变动和相关费用的列支情况，而银行数据则记录这些资金的存放和去向。 以业务流程为主线，审查风险预警体系是否健全。住房公积金管理系统设置了各类参数，如汇缴基数、汇缴比例、提取限制、可贷房源和可贷年限等。 以增值收益为主线，审查提升使用效益的可控性。一方面收集本省其他地区住房公积金管理中心的相关资料；另一方面收集本地区服务对象或涉及对象的相关资料，如工商登记、社保参保资料、本地区（含所辖县市）房屋销售行情等。 通过上述审计基本框架，审计组明确了审计的主攻方向，从中导出此次审计的主要内容。一是审查是否存在个人基本信息错误，有无个人多次开户等情况；二是审查是否存在违规提取、违规贷款等情况；三是审查财务核算是否真实准确；四是审查管理费、廉租住房建设补助资金是否上缴财政；五是审查公积金沉淀资金是否存入国家指定的商业银行等。 弄通相关政策法规 掌握相关的法律法规是做好审计工作的前提，此次审计不仅涉及国家近几年出台的住房公积金方面的政策法规，还涉及商业银行贷款流程。审计组指定一名经验丰富的审计人员，将相关法律、法规和执行政策进行认真梳理，按归集、管理和使用所依据的法律规章及国家和地方出台的政策进行分类，组织审计人员认真学习，对一些政策性很强的问题请教专家或到网上查询，使审计人员对住房公积金业务从感性认识上升到理性认识，并做到“三到位”：统一认识到位、学习记录到位、明确审计范围到位。在此基础上，审计组按照此次审计事项的重点内容，利用AO审计模块，设计审计实施方案，开始组织审计。 利用AO软件实现方法创新 此次审计中，审计组按照数据系统采用业务划分、整理转换的计算机审计方法，落实疑点数据，创新工作思路，大胆实践，充分利用和实现了AO软件与传统查账同步并举的创新方法，达到审计成本的最低化、审计时间的最优化和审计成果的最大化。 根据审计组内部分工，按照各自的审计内容和目标，具体的审计方法与步骤如下： （一）审计一人开设两个公积金账户的情况 步骤一：采集公积金缴存职工基本信息表，并利用计算机命令筛选身份证号码、姓名都重复的缴存职工公积金账户。 步骤二：提取筛选账户2013年12月份缴存公积金明细，以两个重复账户两头缴纳公积金作为问题线索。 通过筛选出的账户，审计人员到公积金缴存较为集中的单位核对缴存人员信息，发现一人开设两个公积金存款账户的有100多人，以及为规避个人所得税两个单位同时为一人缴存公积金和“吃空饷”的问题。 （二）审计违规提取公积金 审计思路：审前调查了解，有些缴存职工利用虚假商业银行的贷款资料，违规提取住房公积金。 步骤一：采集提取公积金明细，筛选出“提取公积金原因”字段为“偿还商业贷款”的明细。 步骤二：函证各商业银行，审查筛选名单中偿还商业贷款的明细，以没有商业贷款或没有偿还商业贷款作为问题线索。 （三）审计骗贷行为 审计思路：审前调查了解，有些缴存职工利用虚假购房合同进行骗贷。其中，有些骗贷情况可以利用计算机技术进行审计，如一套房屋两次贷款。 步骤一：采集历年贷款明细，筛选“房屋卖方”字段为“开发商”的贷款明细。 步骤二：筛选出房屋详细地址重复的贷款。房屋重复贷款，只能有一个贷款是正确的，其他贷款则为骗贷。 审计组根据计算机筛选出房屋详细地址并核对房屋信息，发现房屋面积不符、一套商品房买卖合同为多个人贷款的问题。 （四）审计提取公积金后未满两年人员发放公积金贷款的行为 步骤一：采集2013年贷款明细及近三年的提取明细。 步骤二：利用身份证号码对两张表格进行连接，并以贷款日期减去提取日期作为新字段，即“提取贷款相差日期”。 步骤三：将“提取贷款相差日期”小于730天作为问题线索。 （五）审计个人账户利息 审计思路：个人账户利息为公积金管理系统自动计算。审计人员需要查看信息系统是否存在漏洞或存在人为操作，对个人账户少计或多计利息进行审计。 步骤一：采集2013年6月30日的计息明细。 步骤二：利用计算机命令对每个账户重新计息。
