行政事业单位“三公”费用审计计算机应用案例

作 者:

作者简介:
陈玲,李科,深圳市南山区审计局

原文出处:
特区审计

内容提要:


期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2014 年 11 期

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      一、方法代码

      二、方法名称

      行政事业单位“三公”费用的计算机审计方法

      三、目标功能

      审计背景:“三公”费用的滥用涉及党政机关的公费旅游、公车消费和公款吃喝等不良行为,历来备受舆论关注。国务院办公厅发布的《当前政府信息公开重点工作安排》要求今年各省级政府要全面公开省本级“三公”费用,争取2015年之前,实现全国市、县级政府“三公”费用全面公开。从国家审计署到各地审计局都将“三公”费用情况作为领导干部履行经济职责的重要审计事项,同时也是各单位部门预算执行情况审计的重要内容。我区还将“三公”费用纳入《2013年度南山区党风廉政建设责任制工作考核指标体系》,权重达到20%。充分显示出“三公”费用已成为审计监管和党风廉政建设的重要内容。

      审计目标:一是统计被审计单位各年度“三公”费用,审查“三公”费用使用总体规模是否符合预算等控制标准,已公开的数据是否准确完整。二是纵向分析费用各年度的增减变化,横向比较不同单位的“三公”费用总额,分析查找重点单位,选取费用变化异常的年份和项目重点审计,检查“三公”费用的真实性、合规性。三是检查会计核算是否合规,科目设置和摘要记录是否规范,审查是否存在“三公”费用超标,随意放置挤占挪用项目(专项)经费情况。

      审计功能:通过两种方式查找被审计单位“三公”费用:一是会计核算科目,二是摘要关键字。理论上两种方式统计出来的数据是一致的,但在实际情况中,可能会由于关键字匹配不精确、会计核算科目设置或摘要记录不规范等原因导致结果有差异。将出现差异的凭证号发送至疑点,查找原因。如果是因为会计核算科目设置或摘要记录不规范导致,将建议被审计单位进一步规范。通过统计出的数据,可以快速筛查大额支出,审查异常开支。分析疑点可以较完整地查出“三公”费用挤占挪用项目(专项)经费情况。

      审计成果:2013年上半年,通过该方法,统计出10个被审计单位各年度的“三公”费用,其中,公车费用占比最大。通过继续挖掘深层次问题,撰写了专题报告(附件1)——《部分预算单位公务用车管理审计情况汇报》,获多位区领导批示,为下一步公务车辆改革提供了决策参考。该方法作为今年的创新之一,还在市信息快报刊登了《南山区审计局多措并举切实发挥经济责任审计监督作用》(附件2)。年底,又在市信息快报刊登了《建议细化预算管理使经费公开更加透明易懂》,市委常委、副市长陈应春同志对该信息作出批示。该信息荣获2013年度深圳市优秀信息(附件3)。

      四、审计事项

      1.预算执行审计/部门预算执行审计/基本支出/擅自提高基本支出标准。

      2.预算执行审计/部门预算执行审计/项目支出/扩大项目支出开支范围。

      3.党政部门主要负责人经济责任审计/预算执行和其他财政财务收支情况/部门预算编报与执行情况。

      五、所需数据

      该审计方法涉及的数据主要是被审计单位财务数据,后台数据库为:SQL Server。从被审计单位数据库备份服务器上拷贝数据库备份文件(*.LDF,*.MDF),然后利用SQL Server 2008 R2将其转换为ACCESS格式后导入AO 2011。

      六、分析步骤

      总体思路与依据:目前行政事业单位“三公”费用公开难的背后隐藏着许多深层次问题。如,在会计核算方面,“三公”费用的核算科目设置不规范,随意列支“三公”费用,挤占了其他项目经费和专项经费。这些经费在预算编制中没有细化具体内容,导致“三公”费用“有机可乘”,各种接待费、公车费在项目经费和专项经费中频频出现。在制作会计凭证中,摘要记录较随意,没有统一的标准和用语。导致审计人员在统计总费用时,不仅难度大,而且容易漏计,往往出现统计的总费用小于实际发生的总费用。通过该方法,达到完整统计行政事业单位“三公”费用的目的。法律依据有我区财政局每年印发《××年度行政事业单位预算定额和开支标准》的通知。具体步骤如下:

      

      审计过程:

      1.设置执行范围。选择需要审计的会计年度后点击“执行”,如图:

      

      2.输入需要审计的年度。在弹出对话框内输入要审计的年度(注意输入的年度应与执行范围一致),如图:

      

      3.得到执行结果,如下图:

      

      从执行结果中可以得到以下信息:

      (1)2011年的公务用车运行与维护总费用为:379971.41元(按科目名称统计),742296.91元(按摘要关键字统计)。2011年的公务接待总费用为:15103元(按科目名称统计),272800元(按摘要关键字统计)。2011年的因公出国(境)总费用为0。通过两种方式统计的数字有很大差异,说明需要进一步查找原因,不能直接得到结果。

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