SEC严罚失职审计机构给我们的启示

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财会信报

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期刊代号:V3
分类名称:审计文摘
复印期号:2014 年 10 期

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      7月2日,美国证券交易委员会(SEC)宣布,因对中国旅程天下控股集团进行审计时涉嫌失职,将禁止美国会计师事务所EFP为在美国上市的中国企业提供审计服务。同时,SEC还禁止EFP的合伙人、负责上述审计工作的尼古拉斯·波蒂尼审计任何在美国上市的公司,期限至少为两年。

      SEC在行政诉讼报告中表示,EFP在对旅程天下进行审计时,没有制定必要的审计计划,并且在给予该公司财务报表“健康”评定时,没有获取足够的证据,或者没有展现出足够的专业质疑态度。

      据悉,这是SEC历史上首次实施此类有针对性的禁令。相比EFP的为此付出的代价,我国涉及上市公司财务造假的会计师事务所则要“幸运”得多。例如,胜景山河IPO造假案,所涉及的审计机构中审国际会计师事务所,证监会对其仅予以出具警示函,对签字会计师采取了36个月不受理其出具IPO文件的监管措施。再如,聚友网络2001至2004年虚构现金收入6268万元,而在2001至2003年间,作为其审计机构的鹏城会计师事务所,因未按规定执行函证程序、确认程序等,被证监会给予警告,并处以20万元罚款;两名签字注册会计师被分别处以5万元罚款。三个会计年度的审计工作,鹏城所及相关注册会计师获得的利益显然远远超过30万元。也就是说,即便是遭到监管部门的处罚,相关责任方仍然获利不菲。

      要想最大程度上遏制中介机构不作为、不尽职现象,必须进一步加大对违法违规案件的处罚力度。具体来看,首先应大幅提高机构和个人的违规成本,包括罚金、市场准入等措施,尤其对于欺诈、造假IPO等严重违规的事件加以重罚,若情节严重,可追究刑事责任。在我国,行政处罚对于污点会计师事务所来说有些过轻。相比之下,美国对违法的注册会计师可判处10年以下监禁或罚款等。其次,应该完善民事赔偿责任制度,比如在著名的安然公司造假案中,安达信主动赔偿20亿美元还不够,最终被美国司法部逼破产。换句话说,如果帮客户造假,会计师事务所的代价是倾家荡产,想必其在审计过程中就会更加谨慎。

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