案例1：利用“协助查询个人存款”查明A施工单位多年围标串标250余起。 对WW建设项目进行预算执行情况审计时发现，A施工单位共参与了该项目10次招投标，中标9次，中标金额近4亿元，中标率奇高达90%，有明显的围标串标嫌疑。但所有的招投标都在省招标投标交易中心以“公开招标”的方式进行，从建设单位提供的招投标资料上无法获取有力的线索和证据证明其围标串标行为，审计人员决定对A施工单位进行调查。 从A单位的财务资料上，审计人员发现该单位将一笔100万元的资金以“提取备用金”的名义转入该单位员工ZZ的个人账户下，一个月左右又转回单位账上。审计人员迅速查询招投标资料，发现这一个月期间正逢WW项目的一次招标，而该次招标的投标保证金正好是100万元，一个月左右的时间也与一次招投标过程需要的时间相吻合。审计人员判断这100万元资金很可能是A单位通过员工个人账户转给其他施工单位，要求对方参与围标而代垫的投标保证金。经对ZZ进行询问，ZZ承认这是单位要求他转给R施工单位进行围标活动的资金，一个月以后招投标结束，R施工单位将这100万元仍然通过ZZ退还给A施工单位。 既然有一次围标活动得到了确证，审计人员怀疑其他几次投标中都有围标串标行为的存在。详细查阅A单位的财务资料，审计人员发现员工ZZ的个人账户与单位账户之间资金往来十分频繁，有零碎的几千几百元，也有大量上万元至上百万元整数金额的资金，但这些资金的具体去向ZZ均以“时间太久无法回忆”为由拒绝答复审计组。审计人员决定对ZZ的个人账户进行银行查询。 通过银行打印的ZZ个人账户对账单和银行工作人员的解释，审计人员发现零碎金额基本属于ZZ个人的工资收入和费用报销所得。于是审计人员将该部分资金删除，要求银行调取其余万元以上整数金额的资金往来原始凭证。审计人员在当地两家支行进行了个人存款查询，并通过银行信息系统后台向省分行发送查询请求的方式，共调取存、取款、转账原始凭证300多份。从300多份银行原始凭证中，审计人员发现这些资金多数打给施工单位，也有一些打给个人，而互联网搜索显示这些个人也往往都是一些施工单位的工作人员。 审计组再次对WW项目其余标段的招投标资料进行整理，将投标保证金金额、招投标时间、投标单位和银行资金进出时间、资金去向单位一一对应并整理成表格，发现A单位在该项目其余9次招投标中也都有要求其他企业为其围标串标并代垫投标保证金的嫌疑。 审计再次询问ZZ，在对应明确的表格和大量翔实的银行记录面前，ZZ终于承认在单位领导的要求下，以他的个人账户为主要资金账户进行资金往来，长期要求其他施工单位为其围标串标的行为。审计组最后在该单位发现了A单位自2006年以来要求其他单位为其围标串标或出借资质的记录台账，查明该单位在WW工程中围标串标13个标段，以及自2006年起在全省各项工程中围标串标250余起的事实。 审计将该问题移送省治理工程建设领域突出问题工作领导小组办公室，主管部门对A施工单位作出信用等级从AA级降为D级，取消其一年内省内建设项目投标资格的处理。 案例2：利用“协助查询个人存款”查明B镇政府利用虚假海塘项目骗取上级补助资金近3000万元。 审计组对B镇“强塘固防”工程进行专项审计调查，发现该镇有三座海塘至审计调查时止均已实施完毕，共取得省级补助资金近3000万元。审计组仔细查阅三座海塘资料，发现这三个工程资料齐全，面上看来并无多大问题，但有一个共同点就是三座海塘均由同一个施工单位负责实施，而施工单位在收到镇政府支付的工程款后迅速将款项打到了项目经理的个人账户中。 审计人员通过问讯、多次现场踏勘、延伸审计相关单位等方法，确认三座海塘之一的XX海塘工程实际由S单位实施，B镇政府伪造了全套虚假资料，以XX海塘的名义骗取了大量省级补助资金。 既然XX海塘工程是假的，那么其余两座海塘呢？考虑到三座海塘的工程款都由B镇政府支付给同一施工单位，施工单位又迅速打入了相应项目经理的个人账户中，审计组决定对三个项目经理的个人账户进行银行查询。查询结果很快出来，银行记录显示，工程款分别进入三个项目经理的个人账户后，于次日就被人整笔以现金方式提走，三个银行账户操作手法完全一致。审计人员马上判定，其余两座海塘也是虚假工程。 面对银行账户显示的历史记录，B镇镇长终于承认，其余两座海塘工程也是由其他建设单位早年实施，B镇以三座海塘的名义，虚构工程，总计骗取了省级补助资金近3000万元。 审计将该问题以审计信息专报向省政府作了反映，省监察厅对该问题进行了彻查，相关6个责任人受到了党纪、政纪处分；省财政厅收回了被骗取的补助资金。 通过以上案例，对今后开展类似审计提供了很好的经验和借鉴。 建筑工程领域的围标串标、转分包、挂靠等行为多数与包工头个人有关，且利用个人账户转移资金相对更隐蔽，因此通过个人存款账户转移资金的现象较多，也使得“协助查询个人存款”成为投资审计领域的重要审计手段之一。
