一、问题提出与文献综述 绩效审计是对经济性、效率性和效果性（即“3E”）所进行的审计（ASOSAI，2000）。Johnsen和Meklin（2001）指出绩效审计不仅代表着政府利益，更重要的是维护了公众的利益，可见绩效审计对提高政治民主、改善民生等方面具有强大的推动作用（Tillema，Henk J.ter Bogt，2010）。目前理论界对绩效审计的重要性基本达成共识。而社会经济的发展和公共治理理论的兴起，也促使传统财务审计向绩效审计的转变成为现实要求。 2008年3月，刘家义审计长首次提出“审计是经济社会运行的一个免疫系统”这一重要论断，借助于人体免疫功能和系统论，深刻揭示了审计的本质，提出审计要由“经济卫士”转变为“免疫系统”。审计免疫系统论作为多学科综合创新的理论成果，是实践基础上的理论创新（崔孟修，2008）。它要求现代审计的重心前移，注重事前审计，这与绩效审计的内涵是一致的。审计免疫系统论的提出引起了审计学术界和实务界的高度关注，国内外学者基于这一论断，对深化认识审计本质等展开了广泛研究。 随着受托责任的演进，审计的本质可以划分为经济控制监督论、经济控制论和免疫系统论。而在免疫系统论下，审计范围将外延扩大化，审计的作用也将由被动防范向主动防御转变（李凯，2009）。免疫系统论下的审计职能在一般审计监督、评价和鉴证基础上还包括以下强化职能：抵御、诊断、示警、除疾和修复等（尹平，2009）。而作为当代审计的主流和发展方向的绩效审计（杨桂花，2010），推动其发展将有利于这些审计“免疫系统”功能的充分发挥（蔡春等，2011）。从整体上看，审计免疫应答是一个识别问题（识别）、处理问题（清除）、完善机制（修补）、抵御病毒（免疫）的螺旋式上升过程（赵彦锋，2009）。要促进审计良好转型，构建起审计免疫系统的应答机制，一方面需要具备高素质的审计人员，另一方面需要建立良好的制度和保障机制（孟焰，2010）。实证检验方面，卫建国（2011）等通过分析广州市荔湾区审计免疫系统的构建和运行情况，得出结论：审计免疫系统功能与审计效能关系密切，随着审计免疫系统的建立，审计功能将逐步完善，审计效能得以提高。将免疫系统论运用于审计领域是科学发展观指导下我国审计事业的重大创新，国际上有关审计免疫系统的理论尚属空白。 由于审计“免疫系统论”研究仍处于起步阶段，国内多数研究仅仅停留在直接将免疫学的基本理论引入审计学，对两者为什么存有对应关系以及具体审计过程中的适应性，是否会放大或缩小审计原有功能等问题尚未做出深入挖掘，基于“审计免疫系统论”研究绩效审计的文章更加少见。与之前的研究不同，本文从数学映射角度出发，结合绩效审计理论，通过对免疫系统及绩效审计的内在机理分析，探究两者之间的免疫应答过程，构建出两者的映射框架，进一步明确了绩效审计的职能定位，有利于充分发挥现代绩效审计功能。同时，对加强我国审计文化建设、审计理论建设、审计系统问责机制，增强审计实践可操作性也具有战略意义。 二、免疫系统对绩效审计的映射机理 （一）免疫系统及其应答机制 在现代医学中，免疫指机体在对“自己”和“异己”识别、应答过程中所产生的生物学效应的总和。免疫系统是由免疫器官、免疫细胞及免疫活性分子构成的防御性体系。与其他生理系统相区别，免疫系统是人体中专门负责防御病毒和细菌入侵的“部门”，具有免疫防御、免疫自稳和免疫监视三大功能。 免疫应答指机体受抗原刺激后，免疫细胞识别抗原并发生活化、增殖、分化而显示一系列生物学效应的全过程。免疫系统通过免疫机制执行免疫应答任务发挥免疫功能，以维护机体内在环境的稳定。具体来说，免疫应答过程可分为以下四个阶段： 1.识别阶段。抗原突破固有免疫的抗原进入体内，被体内巡游的特异抗原识别细胞识别，并向B细胞和T细胞发出信号。这一阶段主要是由抗原递呈细胞和抗原识别细胞。 2.激活阶段。是T、B淋巴细胞接受抗原刺激后，活化增殖，受细胞因子影响分化为浆细胞和致敏淋巴细胞。同时，收到信号的T细胞在抗原和其他因素作用下，活化、增殖、分化为效应细胞。 3.效应阶段。是浆细胞合成分泌抗体，致敏淋巴细胞释放淋巴因子或发挥特异性细胞杀伤作用，产生免疫保护或引起免疫损伤的阶段。即实现免疫稳定，最后达到系统平衡阶段。 4.记忆阶段。部分没有转化的B细胞和T细胞会变为记忆细胞，它具有记忆功能，一旦该抗原再次进入机体，记忆细胞会快速反应，产生再次应答，以起到免疫作用。 机体免疫系统应答机制见图1。
（二）映射基本原理 映射是指两个矩阵中子集之间的对应关系。具体映射的定义为：设A、B是两个非空集合，如果存在一个法则f，使得对A中的每个元素a，按法则f，在B中有唯一确定的元素b与之对应，则称f为从A到B的映射，记作f：A→B。其中，b称为元素a在映射f下的象，记作：b=f（a）；a称为b关于映射f的原像。集合A中所有元素的像的集合成为映射f的值域，记作f（A）。 在现代数学中，映射是建立在两个集合之间的一种特殊关系，是研究集合之间关系的有力工具。在实践中，映射原理在计算机科学、工业机械、文学艺术等领域广泛应用。特别是，映射在管理上的运用主要集中于分析产品管理问题，解决产品设计与客户需求的矛盾。通过分析需求信息经产品功能到设计特征的映射转换过程，构建产品质量与过程质量的映射模型，实现需求信息语义到设计特征结构化的转换。基于此，本文引入映射理论，对绩效审计免疫系统作用机制进行探讨，以期为组织和开展绩效审计工作提供理论指导。
